有关应收账款周转率分析课件.pptVIP

胡笑琪

应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，是企业重要的流动资产。主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。债务人，与“债权人”相对，是债权债务关系中有义务按约定的条件向另一方（债权人）承担为或不为一定行为的当事人。在财务会计学的术语中，债务人是指欠别人钱的实体或个人。

什么是应收账款周转率？公式公式应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款平均余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2应收账款周转率=营业收入/（平均应收账款原值+平均应收票据原值）应收账款转化为现金的平均次数。又叫收账比率，是用于衡量企业应收账款流动程度的指标，它是企业在一定时期内(通常为一年)赊销净额与应收账款余额=应收账款账面净值+坏账准备应收账款平均余额的比率。报表披露的应收账款是扣除了坏账准备后的净额，而债权周转的是原值，不是净值。

1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)现行的《企业会计制度》，未对坏账准备的计提比例进行具体规定，在确定坏账准备的计提比例时，企业应根据债务人的实际财务状况、还款能力、信用程度、形成原因、实际用途和企业会计人员的职业判断等，按欠款时间的长短分类，并在此基础上估计合理的损失比例。

百大集团股份有限公司在浙江省杭州市经营百货、餐饮服务、旅游等产业。公司2000年度实现主营业务收入92,847.95万元，实现利润7,256.30万元。坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%计提。其2000年末应收账款总额，根据报表附注，应收账款的账龄构成为：比例（%）8.83比例（%）7.97金额坏帐准备148,3134,770金额坏帐准备152,05051,9792,966,26395,4033,041,0101,039,5971-2年0.282.7317,577,61946.0916,481,42143.2138,139,647100878,8801,415,3362,498,2453年以上30,530,00490.8933,591,6701001,526,5001679583

人的角度应该从哪几个方面分债务人的区域性债务人的财务实力债务人的集中度

?债务人的区域性由于区域经济发展水平、法制环境以及特定的经济状况等条件的差异，导致不同地区的企业其信用状况

?债务人的财务实力评价债务人的财务实力，需要对债务人的财务状况进行了解。简单的方法是查阅债务人单位的资本实力和交易记录，用这种方法可以识别出一些皮包公司，或者，根本就是虚构的公司。案例：银广夏公司的神奇客户之谜银广夏被称为2001年中国证券市场最大的报表欺诈事件。该公司主要经营高新技术产品的开发、生产，动植物养殖、种植等业务，其1999、2000年的主要利润来源是超临界萃取产品，该类产品主要销售给了德国的诚信公司，在银广夏2000年的资产负债表上，一年以内的应收账款有4亿多元，其中德国诚信贸易公司的欠款为26769万，占应收账款总额的一半多。在2001年8月的《财经》杂志封面文章《银广夏陷阱》中，描述了记者探询该银广夏最大债务人的过程，事

债务人的集中度应收账款，同样存在集中度风险，即由要债务人支付困难而导致较大比例的债风险。只与有限的客户交易，也为销售分一些线索。当债务人比较集中时，一旦按时付款，对公司的财务会造成一定的货币资金会迅速减少，应收账款周转响企业的正常运营，因此存在一定风

案例：沪东重机因为大客户破产而被特别处理沪东重机（600150）2001年1月19日公布预亏公告：随着船舶市场的复苏，沪东重机股份有限公司生产已走出低谷，2000年度主导产品柴油机产量比1999年度有较大幅度增加，经全体员工的努力，公司已初步改善了亏损面貌。但由于公司债务人天津造船公司于2000年11月17日宣告破产，对公司本年度利润带来很大影响。经初步审查，公司预计2000年度会出现重大亏损。具体亏损金额将有待会计师事务所审计后，在年度报告和年报摘要中具体披露。公司董事会提请广大投资者注意投资风险。正如预亏公告提及，2000年度沪东重机的亏损，主要是由于天津造船公司破产所致，根据破产程序未得到清偿的债权将不再清偿。而天津造船公司在购买沪东重机柴油机的交易中，共欠货20元。沪东重机也因为连续两年亏损，将被特殊处理。

总结：分析应收账款债务人构成有何意义？通过对应收账款债务人的分析，尽早收回应收