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【会计实操经验】货币资金舞弊很严重如何防范需知道

出纳承担着管理企业现金的重任，既然做了出纳这一行，就要严格

遵循执业规则和出纳的岗位要求，尽心尽力为企业管理好现金，防

止现金舞弊现象的出现。但是在实际工作中，总是由于各种各样的

理由和原因，在现金管理和货币资金方面会出现一些不当的舞弊现

象。货币资金的舞弊是企业经营过程中的一大顽疾，影响着企业的

正常运行，威胁着社会经济活动的秩序。

一、货币资金舞弊常见的主要手法

1．伪造、改动、作假原始凭证

由于原始凭证种类繁多、来源广泛、形式各异，因而往往成为造

假者舞弊的重要途径之一。其主要是经办人员利用原始凭证上的漏

洞或业务上的便利条件更改发票或收据上的金额，从而将多余的资

金占为己有。

2．隐瞒截留侵占收入，不入账、少入账或延迟入账

例如，会计人员通过不开票据将收到的收入不入账，或少开票

据、票据各联金额不一致等手段，使列账的收入票据金额小于实际

收款金额，从而侵吞收入。再如客户交纳货款，出纳员收得现金

后，用自己的空白发票或收据开给客户，这样收到的钱就无需入

账，甚至于还有企业的经办人员通过在复写纸下面放置白纸，利用

假复写的方法，使存根的金额与实际金额不一致贪污收入。

3．篡改付款信息，冒领款项

例如，有企业出纳篡改工资明细，将本应支付给职工的工资扣减

一部分发放到自己私设的户头上。

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4．私签支票，盗用印鉴，擅自提现

例如，有企业出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支

票之后，趁印鉴保管不当时盗用签章提取现金，既没有留存根也没

有入账，从而将提取出来的现金据为己有。这种案例主要发生在支

票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。

5．虚列费用，设账外小金库，私分公款

例如，企业虚构发票内容，开具办公用品发票套出现金，将大量

资金转移到大账之外的私人账户，用来进行非法行为。

6．利用计算机造假

例如，非法篡改计算机的输入资料，或伪造资料输入计算机，从

而达到侵占资金的目的；或是编制非法程序或篡改计算机指令，使

计算机在资料处理中发生错误而从中获利。会计信息化数据越集中

数据的可见性也越低，人们基于对计算机的信赖使该舞弊手法较手

工会计核算有更大的隐蔽性和欺骗性。

7.涂改、伪造银行对账单

例如，涂改银行对账单上的发生额，使银行存款和银行存款日记

账的数据相等，更有甚者伪造银行对账单及业务章，人为将银行存

款和银行存款日记账的余额调整至相符。

二、货币资金舞弊具体案例

1．某单位出纳挪用公司资金，有一家国有单位的出纳采用头尾

不一的方法，比如在开出银行支票的时候，支票联填的金额是1

万，但是存根联的金额是1千，因为该单位的银行存调节表是该出

纳编制的，所以长期以来，出纳挪用公司款项用于炒股票，然后几

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个月以后还一次，在行情好的时候可以很快还回，但是当大盘不好

的时候资金窟窿越来越大，终于事发，其实这样的问题只要把银行

对账单拿来让第三人核对，就不会出现这样的问题。

2．还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题，因为公

司要转让，让我们去审计，然后公司出纳知道后就没来上班，电话

也打不通了！在我们审计前几年该公司的凭证的时候，发现这个出

纳很多报销的凭证里根本没有原始单据，怎么会出现这样的情况

呢？原来该公司会计是兼职的，所以报销什么的都是出纳来处理

的，虽然报销要经理签字，但是她采用了将之前报销（去年）的单

据撕下来，重新报销，因为之前的单据都有经理的签字，兼职会计

也没有仔细核对，导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万。

3．某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东

及其关联公司提供全额银行承兑保证。质押期满，控股股东及其关

联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元已被银行扣除；同时

以公司名义借贷，由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31

700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。以上占用资金合计

60200万元，而该公司从未就该银行存款质押做出披露，投资者还

真以为这些都是公司能够支配的自