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财务管理视角下房地产公司内部控制管理研究

引言

房地产企业的稳定健康可持续经营，对于我国经济发展有着至关重要的作用。房地产行业作为政策导向型行业，为了更好地满足当前政策要求，需不断强化自身经营管理能力。近年来，房地产行业的迅速扩张，导致其遭遇财政危机的可能性也在不断提升，在房地产企业的经营发展过程中，需明确自身存在的不足，提升管理水平，才能确保自身在竞争激烈的行业竞争之中占据一席之地。

一、基于财务管理视角企业内部控制落实原则

(一)风险导向原则

在房地产企业的发展经营过程中，收益与风险并存，因此在实际的经营管理及项目建设过程中，只有寻求二者之间的平衡点，才能保障房地产企业内部资产安全。为了实现风险防控工作质量的提升，房地产企业在实现内部控制工作完善的过程中，应当以风险导向为原则。风险导向原则需企业全员提升风险防控意识，摒弃传统落后的管理思维，基于企业发展需求构建科学的风险预警机制，落实风险评估工作，充分利用内部控制手段实现风险防控。以风险导向为原则落实内部控制体系构建，是大部分房地产企业所遵循的根本原则。

(二)全面性原则

全面性原则，即以风险导向为原则的企业内部控制体系构建过程中，内部控制应当全面覆盖企业各项经营管理及业务开展活动，确保各项工作流程的规范性以及严谨性，落实全流程监督管控，明确自身经营管理过程中存在的不足，及时落实优化改进工作，推动内部控制体系的健全的完善，全面提高企业经营管理质量，实现稳定发展。

(三)持续性原则

房地产企业的经营管理性质，决定了其在财务管理视角下推动内部控制体系完善时，需坚持持续性原则。对房地产企业而言，在项目建设过程中需要源源不断的资金投入，才能保障项目的顺利运行，提升市场占有率及经济效益。在资金使用过程中，需同步落实内部控制工作，严格把控企业内部资金安全。持续性原则即在企业的发展过程中，内部控制需贯穿于各个环节，包括前期项目投资、中期施工建设及后期竣工验收等。

二、财务管理视角下房地产企业内部控制面临困境

(一)内部控制环境缺失

房地产企业内部控制体系的健全与执行与员工工作能力、意识等息息相关。当前的市场经济环境下，房地产企业规模迅速扩张，企业内部员工数量也呈现爆发式的增长，但在实际的经营管理工作推进过程中，管理考核导向关注重点放在业绩提升上，使得员工对于内部控制制度的全面实施，缺乏重视意识，内控环境难以满足工作落实需求，导致部分房地产企业内部虽具备完善的内部控制体系，但也无法将其落到实处，发挥最大的作用。与此同时，房地产企业管理层并未充分发挥自身引导作用，未能全面提升员工对于内部控制工作的重视程度，在具体执行环节，仅将工作全权交由财务部门处理推进，财务部门自身工作任务较为繁重，同时其他职能部门也缺乏应有的参与度，以A企业子公司财务内部控制落实情况为例，该企业并未在内部建立明确的岗位责任制度，导致员工对于自身权责明确度不足，虽然A企业会委派管理者到子公司，但通常进行表面管理，内部控制价值并未实现充分发挥，企业全员并未针对内部控制实施自上而下营造良好环境。

(二)内部控制体系健全程度不足，缺乏有效评估机制

健全的制度，是保障各项工作顺利实施的重要基础，现阶段部分企业并未基于自身运营管理需求，实现内部控制体系的建立健全，导致具体工作落实缺乏健全的体系指导，难以根据自身业务开展及经营管理明确内部控制目标，不能充分发挥内部控制的价值。与此同时，部分房地产企业在实现颞部控制落实过程中，手段相对较为落实，无法及时传递相关信息。部分房地产企业内部缺乏良好的评估机制，A企业内部缺乏有效的激励政策，管理层薪资依旧停留在较低水平，导致其工作积极性不高。同时并未根据政策指引实现审计工作的落实，缺乏独立审计部门，难以保障审计工作的权威性。同时在岗位设置方面存在审计人员与有财务人员兼任的状况，导致审计工作规范性不足。同时审计工作在开展过程中，覆盖范围较小，并未落实事前、事中、事后全流程监督管控，难以准确识别内部控制实施过程中存在的不足之处，助力内部控制有效性全面提升，为房地产企业稳定运营提供必要支撑。

(三)风险防控意识相对薄弱

当前市场经济形势日新月异，房地产企业运营管理风险类型也在不断增加，为保障企业运营合法合规，树立正确风险防控意识刻不容缓。然而仍有部分企业未具备自身风险防控意识，也并未根据工作开展需求，建立完善的风险管理机制，导致在实际的运营管理过程中难以有效评估面临的风险，对房地产企业稳定运营及各项业务活动开展产生不良影响。房地产企业在发展过程中，对于资金预算及使用状况较为重视，但也存在预算编制不合理的问题，在实际的执行过程缺乏应有的风险防控意识，影响资金利用率，甚至导致企业内部资产流失，不利于房地产企业的长期稳定发展。部分企业虽根据经营管理需求构建风险管理机制，但在具体执行环节中监管工作并未落实到位