新企业会计准则与现行税法差异及涉税处理风险应对.pptxVIP

12014年新企业会计准则背景下企业财税处理差异解析及其涉税风险应对

2课程学习目标和收获一、掌握企业经济业务的会计处理方法，降低企业的会计核算风险。二、掌握企业经济业务的税务处理方法，降低企业的涉税风险。三、掌握企业常见经济业务的税务处理和会计处理差异及纳税调整实务，降低企业所得税、增值税纳税申报风险。四、熟悉近年来最新颁布的财税法律法规及文件。五、树立强烈的税务风险防范意识和掌握应对税务风险的具体措施和方法。最终就是要从基础入手、细节入手，解决企业实际面临的实际财税问题，降低企业的会计和涉税风险！

3

4第一章企业会计准则和税法处理差异总述第一节企业会计准则和税法处理差异概述一、企业会计准则与税收法律制度（一）企业会计准则体系2006年2月15日，财政部发布了新修订或制定的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则，2006年10月30日，又发布了《企业会计准则——应用指南》，建立了新企业会计准则体系，从而实现了我国企业会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同，2007至2014年，财政部陆续发布6个企业会计准则解释公告。企业会计准则作为一种技术规范，有着严密的结构和层次。企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则应用指南和解释公告等组成。

5新企业会计准则构成体系准则体系新企业会计准则体系基本会计准则38项具体准则对16项具体准则修订新增22项具体准则企业会计准则应用指南和解释公告

6各行业共同经济业务的准则有关特殊经济业务的准则有关财务报告的准则会计准则分类存货、固定资产、无形资产、收入、所得税、长期股权投资、投资性房地产、建造合同等准则现金流量表、财务报表列报、中期报告、合并财务报表等准则。债务重组、非货币性交换、资产负债表日后事项、企业合并、会计政策、会计估计和差错更正、外币折算、或有事项等准则。

72014年企业会计准则修订简介为进一步完善我国企业会计准则体系，提高财务报表列报质量和会计信息透明度，保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，2014年伊始，财政部就出台的一系列准则，发布了7项会计准则、1项准则解释和1项会计规定。这是继2010年会计准则讲解修订后的又一次大规模修订。财政部修订了《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第9号——职工薪酬》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》；发布了《企业会计准则39号——公允价值计量》、《企业会计准则第40号——合营安排》、《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》、《企业会计准则解释第6号》和《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》。

8（二）税收法律制度体系第一，税收法律。如《中华人民共和国企业所得税法》（2007年修订）、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税法》。第二，税收行政法规。例如《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007年修订）、相关流转税实施条例。第三，税收部门规章。税收部门规章是由全国税务主管行政部门（国家税务总局）以部长令的形式公布。第四，税收规范性文件。税收规范性文件由各级税务主管部门以部门文件形式印发，例如国家税务总局公告、国税发、税总发、国税函等。

9二、企业会计准则与税法差异的根本原因1.目标不同税法的目标主要是培植税源、组织财政收入，发挥对社会经济进行宏观调节和公平税负的作用，保护纳税人合法权益。具有固定性、强制性和无偿性。会计的目标是反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。2.调整对象不同税法的调整对象是税收征纳关系，会计法规调整的对象是会计法律关系。3.立法程序及技术要求不同税法确定的是普遍性的利益分配关系，公平和效率是其基本原则，所以税法的制定必须经过较严格的立法程序并具有较高的立法层次，也更强调自身的相对稳定性与立法的严密性。会计和税法是经济领域中两个不同的分支，服务不同的目标，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。

10三、正确处理会计准则与税法差异应对涉税风险的作用研究经济业务事项的会计处理和税务处理的差异及纳税调整，对于指导企业税务会计实务，正确进行会计处理和税务处理，促进依法诚信纳税提高会计信息质量，维护纳税人合法权益，促进依法诚信纳税，构建社会主义和谐税收征纳关系具有重要理论意义和实际意义。第一，有助于企业防范过失性的少缴、漏缴、不缴税款；第二，有助于企业避免重复或多缴税款；即降低企业涉税风险（纳税申报、税务稽查等风险）第三，有助于企业改进和完善企业会计核算制度和会计核算形式，降低会计核算风险；第四，有助于加强和完善税收征管制度；第五，有助于政策制定部门协调二者的关系，并降低会计核算成本和税收征管成本。

11第二节企业会计准则