医疗卫生机构的内部控制管理.pptx

强化内控制度建设

促进医疗卫生机构健康发展;为何要学习？;所以要成长就要不停学习！！;;以实现医院战略为关键五年财务规划;主题;一、内部控制沿革与发展;3.内部控制区分（1958年）

【审计程序公告】SAPNO33，AICPA;关于内部管理控制制度中“管理部门同意性质及其统计”;1973年定义对内部控制观念发展;5.反虚假财务汇报委员会（1987年）;8.法案SarbanesOxleyAct（SOX）（6月）;内部控制订义;定义关键要素;内部控制为谁而设？;谁对内部控制负担责任？;制度是组织连续成功灵魂;21.25%;;对人性基本预计

欺诈行为未被觉察约75%以上；

被觉察事件中未予披露80%左右；

在过去10年里，由路透社商业版报道过欺诈事件大约有38.5万篇。;三类人世相;;管理层是财务欺诈主要渊源

据COSO1999年统计,83%财务欺诈案是CEO和CFO杰作

直接效应：防止税前亏损以管理层是财务欺诈渊源持或吹高股价

深层动机：企业管理层及董事会组员平均拥有企业股票32%

利益一致设计初衷产生损公肥私结果;安永全球反欺诈调查

谁是企业欺诈者？;安永全球反欺诈调查

预防觉察欺诈伎俩及效用等级;

KPMG调查

（1998年美国5000家企业和组织）;国外企业内部控制办法;三、内部控制五要素;1、控制环境;控制环境六要素之1：正直与道德价值观;是企业道德与行为准则凝结，以及怎样将这些价值观影响员工并付诸实际行动

内部控制作为企业文化相当脆弱，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。

诚信立法并不能处理问题，诚信必须根植于企业文化，必须从新员工上班第一天起，使他们认识到老实是他们工作关键之一。（--DennisPowell思科第四任CFO）;中国组织文化：

以不相信人为起点

用人控制人

以关系判断亲疏、可信是否

行为、工作非专业化

对个人负责（好恶标准）

;控制环境六要素之1：正直与道德价值观;

提倡对正义、公理、公德忠诚，而非狭隘“企业忠诚”，企业不能置公理和正义之上。

从价值观与基本素质、知识结构与???能、经验及培训

实现道德准则办法：加强员工雇佣前筛选，使不老实人没有被雇佣机会。

“亚洲对新员工进行调查极少，中国则几乎没有。”

在瑞士中国硕士找工作;最令我骄傲应该是

把正确人挑选出来

放到正确位置上去

邓凯达—伊士曼科达总裁兼CEO;控制环境六要素之2：员工素质与人力资源政策;人与制度之间关系：

（1）若员工素质良好，有信用，有正义感，即使一些控制办法缺失，企业也能行为规范，信息可信；

（2）若员工油滑、无标准、无正义感，即使有控制制度，企业也可能所以蒙受损失或声誉扫地

（3）怎样招人，怎样评价，怎样训练和育化，是内部控制关键。;独立性：组员经验及地位、作用程度

行为方式：与外部审计影响;

;对企业财务汇报行为看法

会计是业务附庸还是帮助董事会推行企业责任支持？

会计是玩弄数字魔术和投机取巧工具？还是反应企业管理当局受托责任工具？;组织结构是指经过提供完整架构作用于组织实现其目标能力，是要求组织内部责任与授权线型结构。

组织结构设计必须覆盖组织活动全部形式：计划与决议，执行，控制，监督

组织结构设计哲学意义：做什么？做！怎样做？

组织结构设计2个限制：少一个不行，多一个冗余；部门功效必须是线型、支持，而非拦截。

授权与指挥三忌：多头领导；越级指挥；管辖人员过多;组织结构设计原因：

（1）确认授权和责任关键领域；

（2）确认汇报路径

组织设计合理流水线模式三个问题：

（1）全部事是否都有些人做？

（2）行为者是否充分授权行事？

（3）全部行为是否有些人负担责任？;组织结构设计特点;内部会计控制组织设计;2、控制5要素之二：风险评定;各分支机构和部门必须就以下事项确定其方向和目标：;控制5要素之三：信息系统与交流

1.有效会计信息系统特征;2.交流;控制5要素之四：控制行为;（1）充分职责分割

一项经济业务发生，其授权、同意、执行、统计等从头

到尾由一个部门或一个人办理时，其发生错误或非法行为

概率趋于增大两项及以上功效必须分割。

资产管理和处理职能与会计统计职能分离

交易同意与交易执行分离

交易执行与交易会计汇报责任分离（会计职能特征）

IT职能与关键用户分