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强化内控制度建设
促进医疗卫生机构健康发展;为何要学习?;所以要成长就要不停学习!!;;以实现医院战略为关键五年财务规划;主题;一、内部控制沿革与发展;3.内部控制区分(1958年)
【审计程序公告】SAPNO33,AICPA;关于内部管理控制制度中“管理部门同意性质及其统计”;1973年定义对内部控制观念发展;5.反虚假财务汇报委员会(1987年);8.法案SarbanesOxleyAct(SOX)(6月);内部控制订义;定义关键要素;内部控制为谁而设?;谁对内部控制负担责任?;制度是组织连续成功灵魂;21.25%;;对人性基本预计
欺诈行为未被觉察约75%以上;
被觉察事件中未予披露80%左右;
在过去10年里,由路透社商业版报道过欺诈事件大约有38.5万篇。;三类人世相;;管理层是财务欺诈主要渊源
据COSO1999年统计,83%财务欺诈案是CEO和CFO杰作
直接效应:防止税前亏损以管理层是财务欺诈渊源持或吹高股价
深层动机:企业管理层及董事会组员平均拥有企业股票32%
利益一致设计初衷产生损公肥私结果;安永全球反欺诈调查
谁是企业欺诈者?;安永全球反欺诈调查
预防觉察欺诈伎俩及效用等级;
KPMG调查
(1998年美国5000家企业和组织);国外企业内部控制办法;三、内部控制五要素;1、控制环境;控制环境六要素之1:正直与道德价值观;是企业道德与行为准则凝结,以及怎样将这些价值观影响员工并付诸实际行动
内部控制作为企业文化相当脆弱,任何人不得凌驾于内部控制制度之上。
诚信立法并不能处理问题,诚信必须根植于企业文化,必须从新员工上班第一天起,使他们认识到老实是他们工作关键之一。(--DennisPowell思科第四任CFO);中国组织文化:
以不相信人为起点
用人控制人
以关系判断亲疏、可信是否
行为、工作非专业化
对个人负责(好恶标准)
;控制环境六要素之1:正直与道德价值观;
提倡对正义、公理、公德忠诚,而非狭隘“企业忠诚”,企业不能置公理和正义之上。
从价值观与基本素质、知识结构与???能、经验及培训
实现道德准则办法:加强员工雇佣前筛选,使不老实人没有被雇佣机会。
“亚洲对新员工进行调查极少,中国则几乎没有。”
在瑞士中国硕士找工作;最令我骄傲应该是
把正确人挑选出来
放到正确位置上去
邓凯达—伊士曼科达总裁兼CEO;控制环境六要素之2:员工素质与人力资源政策;人与制度之间关系:
(1)若员工素质良好,有信用,有正义感,即使一些控制办法缺失,企业也能行为规范,信息可信;
(2)若员工油滑、无标准、无正义感,即使有控制制度,企业也可能所以蒙受损失或声誉扫地
(3)怎样招人,怎样评价,怎样训练和育化,是内部控制关键。;独立性:组员经验及地位、作用程度
行为方式:与外部审计影响;
;对企业财务汇报行为看法
会计是业务附庸还是帮助董事会推行企业责任支持?
会计是玩弄数字魔术和投机取巧工具?还是反应企业管理当局受托责任工具?;组织结构是指经过提供完整架构作用于组织实现其目标能力,是要求组织内部责任与授权线型结构。
组织结构设计必须覆盖组织活动全部形式:计划与决议,执行,控制,监督
组织结构设计哲学意义:做什么?做!怎样做?
组织结构设计2个限制:少一个不行,多一个冗余;部门功效必须是线型、支持,而非拦截。
授权与指挥三忌:多头领导;越级指挥;管辖人员过多;组织结构设计原因:
(1)确认授权和责任关键领域;
(2)确认汇报路径
组织设计合理流水线模式三个问题:
(1)全部事是否都有些人做?
(2)行为者是否充分授权行事?
(3)全部行为是否有些人负担责任?;组织结构设计特点;内部会计控制组织设计;2、控制5要素之二:风险评定;各分支机构和部门必须就以下事项确定其方向和目标:;控制5要素之三:信息系统与交流
1.有效会计信息系统特征;2.交流;控制5要素之四:控制行为;(1)充分职责分割
一项经济业务发生,其授权、同意、执行、统计等从头
到尾由一个部门或一个人办理时,其发生错误或非法行为
概率趋于增大两项及以上功效必须分割。
资产管理和处理职能与会计统计职能分离
交易同意与交易执行分离
交易执行与交易会计汇报责任分离(会计职能特征)
IT职能与关键用户分
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