第二章-基本核算方法.ppt

第二章基本核算方法主要内容：一、会计科目二、记账方法三、会计凭证四、账务组织银行会计的基本核算方法，是指对会计对象进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所运用的方法，也就是记录、处理和汇总银行各项业务时所运用的方法。它主要包括：会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制和审核、账务组织和会计报表的编制等项内容。第一节会计科目一、会计科目的概念是对会计要素的具体分类二、会计科目的分类（一）表内科目表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要求平衡。１．资产类科目资产类科目是反映银行的资产和债权的科目。包括各种资产、债权和其他权利。资产类科目按资产流动性和经营管理核算的需要，又可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等类科目。资产类科目余额反映在借方。２．负债类科目负债类科目是反映银行债权人权益的科目。包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务。负债是形成银行资产的主要来源，一般占其资金来源的８０％左右。负债类科目按负债的期限可分为流动负债和非流动负债两大类。负债类科目余额反映在贷方。３．资产负债共同类科目资产负债共同类科目是反映银行债权和债务的科目。资产负债共同类科目主要适合核算联行往来、辖内往来、同城票据清算、内部往来等业务。设置这类科目便于资金往来的核算和债权债务的轧差反映。资产负债类科目余额有两个特点：（１）余额为借贷双方轧差反映。当余额反映在借方时属资产性质；当余额反映在贷方时属负债性质。（２）余额为借贷双方同时反映，不得轧差。４．所有者权益类科目所有者权益类科目是反映银行投资人对银行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投入的资本和留存收益等。所有者权益类科目主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等科目。所有者权益类科目的余额：资本部分是贷方余额；利润分配科目可能是贷方余额，表示未分配的利润，也可能是借方余额，表示尚未弥补的亏损。５．损益类科目损益类科目是反映银行财务收支及经营成果的科目。包括银行的各项收入类科目和各项成本、费用支出类科目。收入类科目贷方反映增加数，借方反映减少数或转销数。费用支出类科目借方反映增加数，贷方反映减少数或转销数。在期末，损益类各科目均转入本年利润科目。结转前，收入类科目为贷方余额，支出类科目则为借方余额。（二）表外科目表外科目是指用以反映某些主要业务事项，如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资产负债表内，也不要求平衡。通过表内科目和表外科目的分类，一方面有助于确切反映银行资金变动情况，另一方面，又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事项，加强管理和监督。三、会计科目使用的主要规定（一）按制度规定，设置和使用会计科目（二）应按规定对会计科目编号（三）按规定填写会计科目名称三、表外科目的记账方法表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项。根据银行会计制度的规定，银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账或复式记账。采用单式记账以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入”、“付出”、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。采用复式记账以借贷作为记账符号，账户设置与记账方法与表内科目一致。表外科目的记账金额，一般是按业务发生额或凭证票面额记载，有些控制实物数量的表外科目，则按假定价格记载。四、借贷记账法实例［例１］发放给光明啤酒厂流动资金贷款100000元，转入该企业活期存款账户。该项经济业务，涉及到“短期贷款”和“单位活期存款”两个科目，短期贷款属资产类科目，单位活期存款属负债类科目。资产增加应记入借方，负债增加应记入贷方。会计分录为：借：短期贷款——光明啤酒厂100000贷：吸收存款——光明啤酒厂100000［例２］某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。该项经济业务，涉及到“活期储蓄存款”和“现金”两个科目，活期储蓄存款属负债类科目，现金属资产类科目。负债减少应记入借方，资产减少应记入贷方。会计分录为：借：吸收存款——某户600贷：库存现