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金融市场财务会计发展趋势

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金融市场与财务会计

摘要：金融市场与财务会计密切关联。两者正在经历许多重大变革、本文综述

了其中的五个方面，即全球化、市价法、“持续性披露”制度、前瞻性披露，

以与风险管理与报告。同时，本文还讨论了相互关联的每一种变革与其所带来

的研究机遇，并总结了它们对那些在高等教育体系中负责拨款和其他重要事项

的人士的启不。关键词：金融市场、财务会计、会计发展

一、引言金融市场的未来发展，以与这一发展对会计业、会计教育与会计研究

的含义是什么P今天，我愿意就此发表一些个人的看法。

我认为广义的财务会计是运转良好的金融市场，尤其是股权市场的核心。但是

对财务会计的需求正在发生变化。本文拟探讨将会发生重大变革的五个方面。

会计准则的国际化。虽然多年来会计一直存在着跨国界的影g向，如德国对日

本、英国对新加坡和澳大利亚、美国对加拿大，但是现在却有一股强劲的推动

力，促使各国制定一套为各国管理者所接受的会计准则，用于管理在主多人也

会感受到这些变革的力量，其中包括税收当局、证券交易所、以与公司立法者

与管理者，但是对他们，我们只是一提而过。我们主要是对会计问题感兴趣，

我们对这些需求的变化作何反应，也将反过来对金融市场的功效产生影响，事

实上还将影响到某些地区性市场是否能充分发掘其潜力。最终，未来的会计将

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与今天的大多数做法不同。因此对会计教育工作者和研究人员来说，其前景是

光明的。这一前景实现的程度如何，则直接取决于那些需要我们提供服务的

人，取决于那些决定对高等教育与研究的资助以与其他一些重要事项的人，取

决于这些人是否具有远见卓识，它也取决于我们自己。

二、金融市场与财务会计的联系

1．金融市场为方便起见，我们可将金融市场划分为三种主要类型：第一是股

权市场。此处，我主要指有组织的、公开挂牌的一级和二级股票市场·而非更专

业的风险资本市场。第二是从事诸如期权和期货合同这类金融衍生产品交易的

公开挂牌的市场，这些市场自70年代期权定价模型成型以后就问世了。第三类

市场由其他“市场”组成，如债务和场外交易市场(OTC)。虽然财务会计中许

多以资本市场为基础的研究都集中于二级股票市场，我们还是应该承认，所有

这些市场的参与者都会对会计准则的形成产生影响。

2．财务会计正如其日常工作所涉与的那样，会计是一个非常广泛的领域，例

如，它包括专门用于部管理的报告与分析：一般用途的对外财务报告、审计、

会计信息系统以与税务等.此外?几家主要的专业会计师事务所为了寻求发展机

会而不断扩大其经营围。从而也扩大了“会计”的疆界。有些变革是部的，如

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上述事务所对其国业务进行重组：以便更好地为全球客户提供服务。另一些变

革则涉与拓展其鉴证服务。或管理咨询、公司理财以与其他一些咨询业务。最

近，这些会计师事务所或者收购或者建立附属的法律事务所。所以，“会计

师”的业务也不是一成不变的。同样。有许多不同的财务会计‘信息使用者。

他们可能是企业“部人员”、将财务会计信息用于管理；或是“外部使用

者’：包括股东、债权人、雇员组织、金融与产品市场的管理者，以与税务当

局。今天，我着重讨论资本供应方(投资者和金融家们)对信息的需要。以与资

本需求方(企业)是如何满足这些需要的。因此，我对财务会计的界定是狭义

的，即为在外部金融市场使用而准备的会计信息，而且我要强调的是会计的控

制过程。财务会计在企业部的使用将被排除在外，理由是业务经理们对信息的

需求因环境而异，而且随意性较大。同样，非市场使用也将被排除在外，理由

是，它们源自不同的激励结构，而且不是有很大的随意性就是可能处于不同制

度的控制之下。’这样做的一个后果便是我的说明和预计会不充分：因为在为

不同的使用者提供会计信息时会产