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行政事业单位财务内控存在的问题及对策

一、引言

（一）行政事业单位财务内部控制概述

科学的财务内部控制能够合理保证单位正常经济活动在正确的轨道上运行，保障其不脱轨。使得单位经济活动合法、合规以及财务信息真实完整。从而有必要制定出一系列的内控流程、具体实施办法及其措施的控制行为。行政事业单位的财务内控制度能够有效规避财务风险，消除财务隐患，确保财务工作流程符合相关财务法律法规及单位规章制度的规定。严格遵守财务内控制度，合理保障行政事业资产的安全和有效使用，减少财产损失。财务内控制度是保障会计信息准确和真实的基础，为决策者提供真实的会计信息。严格按照内部控制的全面性原则。单位的财务工作无论在事前、事中、事后的每个环节都要将财务内控贯彻其中。按照适应性原则，根据单位具体业务的特点，制定适合本单位的财务内部控制制度。严控财务成本，使单位的财务工作进一步完善，提升单位的监督水平。

（二）行政事业单位财务内控制度的特性

财务内控制度的一般性保护行政事业单位财产安全和完整的制度保障。规范财务工作流程。减少财务内部控制风险，有利于单位经济活动的正常运转。

财务内控制度的特殊性。行政事业单位的特殊性单位本身就是为人民服务的社会公共机构，随着我国经济的高速发展，社会分工越来越细化，社会职能也越来越重要，因此，必须加强财务内部控制的执行力度，营造廉洁奉公的办公环境，全面深化制度改革。为人民群众提供优质的服务环境。建立高素质的服务团队，文明服务窗口。建立科学的内部控制制度，制定具体的工作手册，指导具体工作方法。制定系统的监督体系，实现行政事业单位廉洁办公，合理保证单位的各项经济活动合法合规的进行。

（三）财务内控制度的概述

科学有效的财务内控制度，为财务信息数据的真实性和完整性，预防违法违规行为的发生，提供合理保证。在财务活动的整个流程中明确了整个财务活动中的不相容业务及不相容岗位要相互分离。形成制衡避免舞弊预防腐败。以行政事业单位财务制度为纲领指导具体工作，同时还需要本单位严格的财务内控制度来保障实施。就目前行政事业的现状来看，仍存在如下问题，1.单位高层管理人员财务内控意识较弱；2.专业知识匮乏，财务内控制度不完善；3.风险点识别不全面，针对风险点控制措施不当，监督不到位，导致风险点不能及时发现并排除。提高内控管理意识，建立专门的内审部门。如：成立内审部门对专项项目进行单独审计。建立健全内部控制体系，提高财务内控管理人员业务水平，实现单位财务内部控制目标。

二、剖析内部控制中存在的问题及形成原因

（一）意识薄弱及原因

由于单位领导重视程度不够，财务工作人员缺乏必要的专业知识。对于财务内控制度的重要性没有充分的理解。对财务内控方面的专业知识没有进行相关培训，使得会计人员不能正确理解部门预算与财务内控的区别，将两者混淆。对经费支出没有加以控制。对于大额支出没有经过集体决策或者联签就支出了，建立的经费审批制度，在实施中没有得到有效的落实，如大额支出没有按规定权限和程序进行审批。把财务内部控制工作直接理解为普通的会计工作，没有真正掌握内部控制的意义。单纯认为财务内控是财务部门自己的事，实质上内部控制工作需要单位全体人员共同参与完成。整个内控制度执行流程不严格，管理松散，难以实现财务内控的高标准管理内部控制往往流于形式。

内控意识薄弱的原因主要是内控制度不科学或者形同虚设。财务人员不足业务能力不强，会计基础薄弱，在实际工作中出现工作交叉或者空缺现象，控制风险不利，给监督管理带来一些问题。由于工作职责划分不清，工作流程不规范，尤其体现在不相容岗位未分离的情况，这也给相关人员徇私舞弊提供可乘之机。

（二）财务管理制度不健全

行政事业单位的财务部门应该有一套科学有效的财务管理制度。以制度来规范具体工作，避免工作上的漏洞，为用好、管好国有资产做好保障。事实上一些单位涉及的、财务收支、财务管理等制度并不完善，单位没有工作手册，指向不明确。强化财务制度的刚性，工作落实到人，严禁设置一岗多人或者一人多岗情况。强化责任意识，避免因财务制度并不健全，造成工作的违规操作侵占国有资产。

财务制度不健全的原因是单位没有设置内审计部门，无法对财务活动进行全面检查、监督；无法保证审计部门对财务相关的审计工作进行客观公正的开展，专业知识较高的审计人员对内审工作会产生一定影响。但是普通财务人员工作能力弱，难以反映实际情况。

（三）财务人员专业素质不高且数量不足，缺少创新意识

由于会计人员缺少，导致出现无证上岗的现象。无证会计人员专业知识不足，对工作流程不清晰，没有进行系统学习，不具备上岗条件的人员被迫上岗或是财务人员丧失原则追求自身利益，顺应相关领导的授意，做出违反会计法规的经济活动。财务工作其专业性较强，本应保持工作人员的稳定性、不易频繁更换。使其潜心研究业务，提高职业能力。事实上有些