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增值税优惠政策最新内容解读

增值税优惠政策

小微企业免征增值税是否需要备案

答：小微企业免征增值税不需要进行申请或办理备案手续。

纳税人符合免税条件的，在纳税申报时，按规定进行免税申报，

即可享受优惠政策。

兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用

小微企业优惠政策

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关

问题的公告》(国家税务总局公告20XX年第57号)规定，增值税

小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税

项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万

元或季销售额不超过9万元的，免征增值税;月营业额不超过3万

元或季营业额不超过9万元的，免征营业税。

享受小微企业增值税优惠政策的纳税人，代开专用发票缴纳

的税款，能否申请退税

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关

问题的公告》(国家税务总局公告20XX年第57号)规定，增值税

小规模纳税人月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元

的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)

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已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字

专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

符合免税条件的增值税小规模纳税人填写申报表应注意的

要点

答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公

告》(20XX年第58号)对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

进行了调整。月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的

小规模纳税人分情况进行填写：非个体工商户和其他个人的征税

项目销售额(不含代开增值税专用发票未办理退税销售额)填第7

栏小微企业免税销售额，征税项目免征增值税额填第15栏小微

企业免税额;个体工商户和其他个人的征税项目销售额(不含代开

增值税专用发票未办理退税销售额)填第8栏未达起征点销售额，

征税项目免征增值税额填第16栏未达起征点免税额。代开增值

税专用发票未办理退税部分填第1栏应征增值税不含税销售额、

第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额。月销售额

超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人不能填第7、8、

15、16栏。

关于部分增值税优惠政策停止执行的通知

各位纳税人：

根据文件时效规定，以下优惠政策自1月1日起停止执行。

未按规定开具发票的，应在当月作废重开，确保下月申报准确。

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一、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的

自来水销售收入免征增值税，见《财政部国家税务总局关于支

持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》(财税〔20XX年〕

30号)，如下：

为贯彻落实《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决

定》(中发[20XX年]1号)精神，改善农村人居环境，提高农村生

活质量，支持农村饮水安全工程(以下简称饮水工程)的建设、运

营，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：

一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使

用权，免征契税。

二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用

权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包

合同免征印花税。

三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土

地，免征房产税、城镇土地使用税。

四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得

的自来水销售收入，免征增值税。

五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企

业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三

年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

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本文所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的

供水工程设施。本文所称饮水工程运营管理单位是指负责农村饮

水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、

中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于

既向城镇居