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企业纳税筹划的常见风险及应对策略

引言

纳税筹划工作对于企业而言至关重要。近年来，政府部门不断推出全新的税收优惠政策，为纳税筹划工作良好开展奠定了基础。但一些企业在日常经营管理过程中，没有厘清纳税筹划的内涵及其与漏税、偷税、欠税等行为的性质差异，导致税收筹划工作瞻前顾后，加之管理层成员对税收筹划工作认识存在较大差异，企业专职从事纳税筹划工作人员的力量和经验不足，无形中给企业税收筹划工作蒙上了一层阴影，严重者甚至给企业带来风险隐患。因此企业如何应对税收筹划工作中可能面临的问题就值得深入思考。

一、纳税筹划的概念及特点

（一）概念

纳税筹划工作指企业在合理合法范围内，对企业内部涉税业务进行整体规划和设计并加以落实，从而享受税收优惠政策并避免重复纳税行为发生，缓解企业税负压力。纳税筹划作为纳税人对涉税活动运营维护的整体规划，整个筹划工作要以不违反国家税法为前提。

（二）纳税筹划特征

1.专业性

纳税筹划工作涉及面广，包括税收法规层面、风险管理层面、会计核算层面、财务管理层面和企业管理层面等，涉及的学科多、内容多，属于专业性极强的策划行为。负责纳税筹划的人员不仅需要熟悉国家税法，还需要了解企业所在地政府发布的优惠税收政策、企业内部财务管理模式、会计核算模式等多个方面内容。只有做到充分了解，才能够为企业建立完善的、优质的纳税筹划方案，实现合法避税、有效减税。

2.合法性

企业需要建立纳税筹划体制，树立合法性意识，将“任何纳税筹划工作开展都要建立在符合税法基础上”这一理念传达至每一位纳税筹划工作者。合法性是纳税筹划工作的基础也是前提，为此，纳税筹划工作者也要具备良好的法律意识，了解并熟知国家税法和地方税收优惠政策，在合理合法范围内建立节税方案，明确合法避税与违法的界限。

3.时效性

近年来，我国经济的飞速发展带动了各个行业良好发展，我国税法和相关政策也顺应时代发展趋势得到不断的完善和修订。企业纳税筹划工作人员也要注重税收政策变动跟踪，及时掌握最新的税收政策，不断调整纳税筹划方案。同时，企业要明确一个成熟的纳税筹划方案并不适用于所有的经济活动，要根据经济活动类别和特征做好方案的革新，适当地调整纳税筹划策略，与时俱进，保障纳税筹划工作质量和时效性。

4.风险性

企业在开展纳税筹划时，将会投入大量的人工成本和资源，而纳税筹划工作受到多方面因素的持续影响，实际节税能否达到预期是难以预估的。由此可见，纳税筹划工作具有风险性。同时，当纳税筹划人员对国家政策的理解出现偏差时，将会提升企业涉税风险，进而影响到企业经营管理。

二、企业纳税筹划中的常见风险

（一）政策风险

企业开展纳税筹划工作时，需要严格遵循国家法律法规，在保障企业经济利润最大化的基础上实现有效避税。近年来，国家为助力企业发展，税收征管政策和优惠政策相继推出，还有部分政策进行了补充和调整，为税收筹划工作带来了空间，但也带来了风险。当企业对新政策了解程度不够或是忽视对新政策的关注，仍然运用原有税收筹划方案开展税收筹划工作，那么税收管理工作将可能由合法变为违法，进而产生政策性风险。

（二）经营风险

纳税筹划工作是对企业在未来较长时期内的经营发展过程的谋划，筹划的结果影响后续经营效益的预测。一旦企业纳税筹划结果不够合理完善，而经营管理者还据此制定了企业发展战略目标，那么，这种目标就是不合理的，在此基础上建立的战略执行方案也是无效的，不能够保障企业稳定经营，将会导致企业实际收入达不到预期。这不仅会对企业纳税筹划带来负面作用，甚至将会导致整个纳税筹划工作失去自身价值，企业也将面临前所未有的经营风险。

（三）纳税筹划的主观性风险

纳税人主观意识也将影响着纳税筹划工作的顺利开展。当纳税人在主观意识上对于纳税政策有着充分的了解时，指导纳税筹划团队，通过科学的方式开展节税方案的编制工作，在合理合法的基础上缓解企业税负，整个工作就能顺利推进；当纳税人在主观意识上未对纳税筹划工作有着充分的了解，盲目推进纳税筹划工作，这就会分不清节税与偷税漏税的边界，像这种纳税人主观意识上抱有侥幸心理的，会给企业后续运营管理带来严重的负面作用。

三、企业纳税筹划风险成因

（一）内部问题

会计人员作为纳税筹划工作的主体，良好的筹划工作离不开会计团队的共同努力。会计人员的综合素质和职业能力决定了筹划方案的合理合法性，而不少企业忽视了会计人员职业素质和职业水平的培养，由此人为因素产生的纳税风险占比高。为保障会计人员具有良好的主观判断能力，企业应定期对会计人员职业水平进行摸底考核，结合考核结果开展人才培训工作，但很多企业忽视了这一点，认为会计人员只要具备专业的财务管理知识和税务管理知识即可，在开展培训工作时，侧重于新会计准则等会计知识的更新，忽视了税收政策的吐故纳新，导致会计人员仍然运用传统的筹划方案开展纳税筹划工作，进而带来了严重的纳税