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集体企业清产核资工作手册

TOC\o1-3\h\z\u第一部分清产核资工作实施 1

一、 新准则转换 1

22358二、信息登记、产权梳理、从业人员查对 3

8172（一）集体企业信息登记 3

1318（二）产权关系梳理 4

25587（三）财务情况登记 4

31177（四）从业人员情况核实 4

18561（五）集体职员情况核实 4

三、 账务清理、资产清查、损溢认定 4

（一） 现金清理、清查及损失认定 5

（二） 银行存款清理、清查及损失认定 6

（三） 其它货币资金清理、清查及损失认定 8

（四） 交易性金融资产清理、清查及损失认定 9

（五） 应收票据清理、清查及损失认定 10

（六） 应收账款清理、清查及损失认定 11

（七） 其它应收款清理、清查及损失认定 16

（八） 预付账款清理、清查及损失认定 17

（九） 存货清理、清查及损失认定 18

（十） 待处理资产损溢清理、清查及损失认定 22

（十一） 其它流动资产清理、清查及损失认定 23

（十二） 可供出售金融资产清理、清查及损失认定 23

（十三） 持有至到期投资清理、清查及损失认定 24

（十四） 长久股权投资清理、清查及损失认定 26

（十五） 固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定 28

（十六） 固定资产清理清理、清查及损失认定 32

（十七） 在建工程清理、清查及损失认定 33

（十八） 工程物资清理、清查及损失认定 35

（十九） 投资性房地产清理、清查及损失认定 36

（二十） 无形资产清理、清查及损失认定 38

（二十一） 长久待摊费用清理、清查及损失认定 38

（二十二） 其它非流动资产清理、清查及损失认定 39

（二十三） 短期借款清理、清查 39

（二十四） 应付账款清理、清查 40

（二十五） 预收账款清理、清查 41

（二十六） 应付职员薪酬清理、清查 42

（二十七） 应交税费清理、清查 43

（二十八） 其它应付款清理、清查 43

（二十九） 长久借款清理、清查 44

（三十） 应付债券清理、清查 45

（三十一） 长久应付款清理、清查 46

（三十二） 其它负债项目清理、清查………..46

四、 权属界定 46

五、 编制报表 47

六、 结果审计 48

七、 结果上报 48

八、 账务处理 48

九、 完善制度 49

十、 后续管理 49

第二部分：清产核资专题审计需各单位准备资料 50

第一部分清产核资工作实施

清产核资工作实施分以下步骤（1）新准则转换；（2）信息登记、产权梳理、从业人员查对；（3）账务清理、资产清查、损溢认定；（4）权属界定；（5）编制报表；（6）结果审计；（7）结果报备；（8）账务调整；（9）完善制度；（10）后续管理。具体内容以下：

新准则转换

为了规范国家电网企业集体企业会计确定、计量和汇报行为，确保会计信息质量，产业部依据《中国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》及其它相关法律、行政法规、政策及要求，结合国家电网企业集体企业具体情况，并参考《国家电网企业会计核实措施》，制订了《国家电网企业集体企业会计核实措施》。根据企业统一布署，系统内集体企业均应实施《国家电网企业集体企业会计核实措施》。

此次清产核资工作包含单位数量庞大，情况错综复杂，各单位实施会计制度不一致，将会直接影响此次清产核资工作质量。为了统一清产核资工作程序、工作关键，和后期汇总统计工作有序进行，此次资产清查工作要求，各未实施企业会计准则集体企业以清查基准日账面数进行新准则转换工作。

（一）长久股权投资转换

1.首次实施日对于根据《企业会计准则第20号——企业合并》要求，属于同一控制下企业合并产生长久股权投资，还未摊销完成股权投资差额全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后长久股权投资账面价值作为首次实施日认定成本。

2.除上述第（一）项以外其它采取权益法核实长久股权投资，存在股权投资贷方差额，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后长久股权投资账面价值作为首次实施日认定成本；存在股权投资借方差额，应该将长久股权投资账面价值作为首次实施目标认定成本。

（二）投资性房地产转换

在首次实施日，企业应该依据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，将符合投资性房地产定义、原包含在固定资产（或无形资产、存货）账面价值中对应金额，确定为投资性房地产。

对于有确