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第十九章所得税

一、单项选择题

1．某企业于2010年1月1日用银行存款1000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2010年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。

A.1040 B.1000 C.0 D.1120

2．A公司2008年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

（1）2009年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。

A.10 B.40 C.48 D.12

（2）2010年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。A.1.2（借方） B.2（贷方） C.1.2（贷方） D.2（借方）3．甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

计提与产品质量相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除；

持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

计提无形资产减值准备120万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。A.预计负债产生应纳税暂时性差异

B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异

甲公司2010年度递延所得税费用是( )万元。A.-205 B.-155 C.-125 D.-75

4.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费l5万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。

（1）2010年产生暂时性差异的业务是（ ）。

A.因发生违法经营被罚款B.发生超标业务招待费

C.取得国债利息收入

D.计提产品质量保证费用

（2）2010年递延所得税资产的发生额为（ ）万元。

A.借方2.25 B.贷方2.25 C.借方4.75 D.借方12.25

甲公司2010年净利润为（ ）万元。

A.121.25 B.125 C.330 D.378.75

二、多项选择题1．下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.预提产品保证费用

B.计提存货跌价准备C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时

成本

D.计提持有至到期投资减值准备E.计提固定资产减值准备

下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。

企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0

企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100

企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则应付职工薪酬的账面价值为100万元，计税基础也是100万元

企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元三、计算分析题

长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%、企业所得税税率25%，企