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企业涉税处理问题的注意事项

企业发生的一些经济业务，广大财务人员除了按会计准则、会计制度的要求进行账务处理外，往往忽略了涉税方面的处理。为了更好地理解税收法规，避免涉税处罚的风险，本文将纳税人在账务处理中常见的“个人所得税”忽略的涉税处理总结，以便准确纳税申报。

一、年末借款未还

个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题

1、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

上述纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。

2、对个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款超过12个月的，在超过12个月的该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3、对《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)一文生效前已发生的个人投资者借款，从该文生效之日算起，超过12个月的，在超过12个月的该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利