行政单位资产.pptx

资产之行政单位主讲：闫路星

行政单位资产流动资产固定资产有价证券

流动资产暂付款现金银行存款库存材料

?行政单位事业单位盘亏批准前借：暂付款贷：现金借：其他应收款—现金短缺贷：现金批准后借：经费支出—其他费用现金（责任人赔偿）贷：暂付款借：事业支出—其他费用（无法查明原因）现金（责任人赔偿）贷：其他应收款—现金短缺盘盈批准前借：现金贷：暂存款借：现金贷：其他应付款—现金长余批准后借：暂存款贷：现金（归还失主）应缴预算款（无主款）借：其他应付款—现金长余贷：现金（归还失主）应缴预算款（无主款）现金行政单位、事业单位核算的比较

?行政单位事业单位外币存款核算发生汇兑损失?借：经费支出贷：银行存款借：事业支出贷：银行存款发生汇兑收益?借：银行存款贷：经费支出借：银行存款贷：事业支出行政单位、事业单位核算的比较银行存款

报销单位领用备用金预付设备款特别注意：职工调动工作的调动费用，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款管理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出。职工预借差旅费暂付款相当于事业单位的那些账户？应收票据应收账款其他应收款预付账款暂付款暂付款暂付款

?行政单位事业单位出差借款借：暂付款贷：银行存款借：其他应收款贷：银行存款差旅费报销借：经费支出现金（多余交回）贷：暂付款借：事业支出现金贷：其他应收款领用备用金借：暂付款—备用金贷：银行存款借：其他应收款—备用金贷：银行存款预付款购设备借：暂付款—设备款贷：银行存款借：预付账款贷：银行存款暂付款的增加数尚待结算的暂付款累计结算收回或核销转列支出数行政单位、事业单位核算的比较

入库材料的实际成本尚待结算的暂付款累计库存材料的实际成本发出材料的实际成本定义：“大宗购入进入仓库”采购收发保管计价盘点采取随用、定期购买、定期发放、限额登记办法购入材料：购入时的运杂费，不计入材料价格，“经费支出”发出材料计价方法：全月一次加权平均法。（事业单位还有“先进先出法”，企业单位还采用“移动加权平均法”和“个别计价法”）注：小件购入计入：经费支出库存材料

行政单位、事业单位的账务处理?行政单位事业单位现购材料借：库存材料（含税）贷：银行存款借：经费支出（运杂费）贷：银行存款借：材料（含运杂费）应交税金—应交增值税（进项）贷：银行存款预付货款购入材料借：暂付款贷：银行存款借：库存材料贷：银行存款（补付货款）暂付款借：预付账款贷：银行存款借：材料应交税金—应交增值税（进项）贷：银行存款预付账款赊购材料借：库存材料贷：暂存款借：经费支出（运费）贷：现金借：暂存款贷：银行存款借：材料应交税金—应交增值税（进项）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款领用材料借：经费支出贷：库存材料借：成本费用贷：材料材料清查盘盈借：库存材料贷：经费支出借：材料贷：事业支出（或经营支出）盘亏借：经费支出贷：库存材料借：事业支出（或经营支出）贷：材料材料变价处理借：银行存款贷：库存材料（实际成本）差额借或贷记经费支出借：银行存款贷：材料差额借或贷记事业支出（或经营支出）

?注意账户账务处理行政单位只能购买国家公债资金来源只能是结余资金购买有价证券不允许列作支出预算利息收入反应在：“其他收入”中购入借：有价证券贷：银行存款兑付本息借：银行存款贷：有价证券其他收入事业单位属对外投资，包括债券投资、其他投资，详见第三章第二节有价证券购入的各有价证券的实际成本尚未兑现的有价证券本金数出售有价证券或到期收回债券的成本