《经济法简明教程》课件 第11章 税法.pptx

第十一章税法;第一节概述;一、税收和税法的概念

（一）税收的概念

税收，是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

（二）税收的特征

1、强制性；

2、无偿性；

3、固定性。

;（三）税收的分类：

1、按征税对象分

（1）流转税。商品（货物）和劳务税类。包括增值税、消费税和关税。此类税是我国的主体税种。

（2）所得税类。包括企业所得税、个人所得税和土地增值税。

（3）财产和行为税类。包括房产税、车船税、契税和印花税。

（4）资源税和环境保护税类。包括资源税、环境保护税和城镇土地使用税。;（5）特定目的税类。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。

2、按税收最终归宿划分

（1）直接税。直接税是指由纳税人自己承担税负，不发生税负转嫁的一类税种。主要包括所得税类和财产税类等。

（2）间接税。间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的一类税种。主要包括增值税、消费税（零售环节消费税除外）和关税等。

;3、按计税标准划分

（1）从价税。从价税是指以征税对象的价格为计税依据征收的一类税种。主要包括增值税、房产税、车辆购置税和烟叶税等。

（2）从量税。从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税依据征收的一类税种。主要包括车船税、耕地占用税和船舶吨税等。

消费税、关税、资源税等税类既从价计征又从量计征。

;4、按计税价格中是否包含税款划分

（1）价外税。价外税是指税款独立于征税对象的价格之外的税，如增值税。

（2）价内税。价内税是指税款包含在征税对象的价格之中的税，如消费税。

;二、税法及其构成要素

（一）税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

（二）税法的构成要素

1、税收主体

税收主体，是指当一国政府凭借政权组织税??活动时，政府与纳税人之间会产生特定的税收法律关系，在这种税收法律关系中的主体统称为税收主体。可分为征税主体和纳税主体两类。;（1）征税主体。是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。在我国，征税主体的具体部门有税务部门、财政部门和海关。

（2）纳税主体。又称纳税义务人或纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。

2、征税客体

又称征税对象、课税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。与征税对象有关的概念如下：

（1）税目。是税法规定的征税对象的具体项目。

（2）计税依据。是计算应纳税额时的课税基础。;3、税率

是指税法规定的应纳税数额与征税对象数额之间的数量关系或比率。我国税率的具体形式主要有比例税率、累进税率和定额税率。

（1）比例税率。是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。

（2）累进税率。是指按照征税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。

（3）定额税率。也称“固定税额”，是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。

;4、纳税环节

是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

5、纳税期限

纳税期限，是指纳税人向国家缴纳税款的法定期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。现行的纳税期限有三种形式，即按期纳税、按次纳税和按年征收，分期预缴。;6、纳税地点

是指纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所。纳税地点一般采用属地原则。

7、税收优惠

是指为了体现国家鼓励和扶持政策，对某些特定的纳税人或征税对象在税收方面采取的激励和照顾措施。

8、附加和加成

附加和加成，是指加重纳税人税收负担的措施。;（三）税收法律责任

是指税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式：

一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等；

二是行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、税收保全及强制执行等；

三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。;第二节流转税法;一、增值税

是指以商品和劳务等在流转过程中产生的增值额作为征税对象