财税体制改革专题报告(一)：以史为鉴，财政体制改革的逻辑及方向.docx

内容目录

第一阶段改革：财政包干体制和“利改税” 4

改革开放前的财政体制和经济形势 4

财政包干制度的确立和“利改税”两步走 6

财政包干体制和“利改税”的成效与不足 10

本章小结 12

第二阶段改革：分税制 13

分税制改革前的宏观形势 13

分税制改革的主要内容和特征 14

分税制改革的成效与不足 16

本章小结 19

第三阶段改革：在分税制基础上的深化改革 19

分税制改革具有较强的过渡性 19

公共财政体制框架的构建 21

现代财政制度框架的确立 23

本章小结 24

财税体制改革演进背后的逻辑及展望 25

改革开放前的央地关系 25

财政包干体制下的央地关系 27

分税制下的央地关系 28

下阶段改革对央地财权分配的展望 29

本章小结 30

风险提示 30

图表目录

图1：60-70年代我国经济运行不稳定 5

图2：1974-l976年全国公共财政连续出现赤字 5

图3：60-70年代中央财政支出长期保持较高占比 5

图4：70年代中央和地方的财政盈余情况明显分化 5

图5：按隶属关系划分的央地财政支出项目 7

图6：第一步“利改税”对国营大中企业利润的分配 9

图7：80年代我国GDP和公共财政收入均快速增长 10

图8：1984-1993年地方财政收入快速增长 10

图9：80年代中央财政收入增长不稳定 11

图10：1985年后中央财政收入占总收入比重明显下降 11

图11：1985-1993年间地方财政收入增速明显高于中央（1990年除外） 11

图12：“两个比重”在80年代中后期均明显下降 13

图13：税收收入占GDP比重在1985年后趋势性下降 13

图14：分税制对央地支出的划分 15

图15：分税制对央地收入的划分（仅列出部分重要税种） 15

图16：中央收入占比在分税制实施第一年即明显提升 16

图17：财政收入占GDP比重在1995年后稳步上升 16

图18：1994年后我国GDP绝对量快速增长 17

图19：1996-2015年财政收入增速持续高于GDP增速 17

图20：分税制改革后地方财政自给率长期低于60% 18

图21：近年来地方财政支出比重持续上升 18

图22：1994年后地方预算外资金收入持续膨胀 18

图23：分税制实行后地方预算外资金占比大幅攀升 18

图24：1994-2001年地方企业所得税收入快速增长 19

图25：1993年第四季度公共财政收入显著增加 20

图26：1993年部分经济优势地区财政收入显著增长 20

图27：地方政府承担了大部分的公共支出事务（以2012年为例） 21

图28：围绕公共财政体制构建推行的部分重要改革梳理 22

图29：主要公共服务领域的财政支出长期保持快速增长 22

图30：主要公共服务支出占比明显上升 22

图31：中央对现代财政制度框架下央地事权划分的指导思想 23

图32：近年来地方财政支出占比始终维持在85%以上的高位 24

图33：1953-1957年的财政收支结构 25

图34：1958-1962的财政收支结构 25

图35：1963-1965年的财政收支结构 26

图36：1966-1978年的财政收支结构 26

图37：1979-1984年的财政收支结构 27

图38：1985-1993年的财政收支结构 27

图39：1994-2003年的财政收支结构 28

图40：2004年至今的财政收支结构 28

图41：1980年至今的财政收支结构 29

图42：下阶段改革可能的调整方向 29

表1：建国初期关于财政管理体制的重要政策 4

表2：财政包干体制下财政管理体制的演进 6

表3：财政包干体制下的央地收入划分 7

表4：财政包干体制下包干形式的演进 8

表5：第二步“利改税”确定的税种及纳税主体 10

表6：分税制改革重点内容梳理 14

表7：2018年以来央地事权的划分在各细分领域逐步明确 24

第一阶段改革：财政包干体制和“利改税”

改革开放前的财政体制和经济形势

从建国初期到改革开放之前，我国财政管理体制处于探索阶段。

1950年，政务院发布《关于统一国家财政经济工作的决定》，实行统收统支的财政管理体制，即地方税收统一上缴中央，再由中央根据预定计划，将资金划拨到地方。在此制度下，地方政府更多的是行使会计和出纳的职能。1951年，政务院发布《关于划分中

央与地方在财政经济工作上管理职权的决定》，初步建立了“划分收支、分级管理”的财政