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内部控制应用指引第7号——采购业务

采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

一、风险：

（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积

压，而导致企业生产停滞或资源浪费；

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权

审批不规范，而导致采购物质质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；

（三）采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用

受损。

二、购买环节控制措施：

（一）关键控制点：采购计划、请购、审批、购买、验收。

（二）控制措施：

1、编制采购计划：（1）采购部门按照要求部门的生产经营需要，进行分

析汇总、与企业现有库存物资作比较，作出适当的计划。（2）确保计划的合理

性，企业应要求生产、经营等部门按照实际需寻求准确编制需求计划，并把有关

计划纳入预算管理。

2、请购：为避免企业过量或短缺，影响企业的生产经营，企业应该建立采

购申请制度并实施相关的控制措施（1）企业应当依据购买物资或接受劳务的类

型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及

相应的请购和审批程序。（2）具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严

格按照预算执行进步办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对超预

算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人

员审批后，再行办理请购手续。（3）有关部门对于需求部门的申请，应根据主

要考虑清单进行审阅，例如申请是否准确、完整及合理，是否在预算范围之内，

继而进行审批或拒绝。

3、供应商选择、管理与合同：（1）建立科学的供应商评估制度或供应商

信息系统，对供应商清单中的实体进行资质信誉情况进行审查；（2）制定内部

指引协助有关人员挑选供应商，在公平公正的原则下就价格、质量、交货及时行、

供货条件及其资信、经营状况等因素进行综合评估。在大额购买时，企业应采用

招标分析以确定采购价格。（3）选定供应商后，企业应通过签订采购合同，明

确双方权利、义务和责任。

4、验收：为避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中

发现的异常情况。（1）建立严格的采购验收制度及可用标准；（2）规范机构验

收人员或专业机构对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收或

对大宗或特殊物品采购进行专业测试；（3）建立在验收过程中发现的异常情况

（如数量或质量不符）的通报机制，查明原因及时改进。

二、付款环节控制措施：

控制措施：1、严格审核采购发票的真实性、合法性和有效性。对于内容相

符的发票，加盖印章证明。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。2、

根据国家有关支付结算的相关规定或企业的实际情况，合理选择付款方式。对涉

及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查并评估其合理性、不可收回风

险。3、强化会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、验收

证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录一致。

企业内部控制应用指引第9号——销售业务

销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。

一、风险：

（一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能

导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导

致销售款项不能收回或遭受欺诈。

（三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，

确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，

按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采

取有效控制措施，确保实现销售目标。

二、销售环节控制措施

（一）企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变

化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣

传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

（二）企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效

措施，防范信用风险。

企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。

（二）企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关

注客户信用状况、销售定价、结算方式