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扎实推进企业和行政事业单位内部控制建设为推进国家治理体系和治理能力

现代化提供重要支撑

——《会计改革与发展“十四五”规划纲要》系列解读之八

财政部会计司■

内部控制是企业和行政事业单位有效防范风险、规范权力运行的主要手段，也是会计职能拓

展升级的重要支撑，更是推进国家治理体系和治理能力现代化的长效保障机制。贯彻落实党

的十八届四中全会、十九届四中全会关于“强化内部流程控制，防止权力滥用”“健全分事

行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗制度”等决策部署，《会计改革与发展“十四五”规

划纲要》（以下简称《规划纲要》）明确提出“全面修订完善内部控制规范体系，有针对性

地加强内部控制规范的政策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立

并有效实施内部控制的责任”的改革任务，为做好当前和今后一段时期内部控制规范建设与

实施工作指明了方向，提供了遵循。

一、“十三五”时期内部控制规范体系建立与实施工作取得的主要成绩

“十三五”期间，财政部建立健全我国企业和行政事业单位内部控制标

准体系，联合有关部门大力推动主板上市公司、中央企业、行政事业单位等各类型组织实施

内部控制规范，积极发挥内部控制在规范单位内部运行、有效防范舞弊、保证会计信息真实

完整、提升经营管理水平和风险防范能力等方面的重要作用。

（一）行政事业单位内部控制建设逐步加强

贯彻落实《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》提出的“建立内控报告制

度》要求，2017年1月，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，

并连续五年组织开展了行政事业单位内部控制报告编报工作，通过“以报促建”的方式，指

导督促各级各类行政事业单位加强内部控制建设。截至2020年年底，全国56万多家行政

事业单位编制并报送单位年度内部控制报告。各级各类行政事业单位的内控意识逐步提高，

内控体系逐步完善，内部控制在防范行政事业单位内外部风险、保证会计信息真实完整等方

面发挥了积极作用。

（二）企业内部控制规范稳步实施“十三五”期间，财政部会同证

监会积极推动上市公司实施企业内部控制规范，披露内部控制评价报告和审计报告，并连续

五年对上市公司执行企业内部控制规范情况进行监测分析，发布相关分析报告，引起资本市

场的广泛关注。2016年至2020年间，我国披露内部控制评价报告的上市公司从2900家

增加至4000家，聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计并出具审计报告的上市公

司数量从2300家增加至3000家。上市公司实施企业内部控制规范的数量逐年增加，实

施效果逐渐提高。内部控制在提高上市公司信息披露质量、保护投资者合法权益等方面发挥

了重要作用。

此外，财政部还会同国务院国资委等部门，积极推动中央企业实施企业内部控制规范，完善

内部控制体系。截至2020年年底，全部中央企业基本建立起规范、完善的内部控制体系，

提高了国有企业治理水平，增强了国有经济的抗风险能力。

（三）小企业内部控制规范初步建立

为提高小企业经营管理水平和风险防范能力，2017年7月，财政部印发了《小企业内部控

制规范（试行）》，紧扣我国小企业面临的主要风险和管理困难，引导小企业加强内部控制

建设，推动广大小企业的规范健康发展。同时，财政部通过宣传培训、编写上报信息、刊发

解读性材料等方式，多措并举指导小企业建立健全内部控制体系，助力小企业经营管理者逐

步提升内部控制意识和风险防范能力。

二、“十四五”时期内部控制规范体系建设与实施面临的形势和挑战

随着全面依法治国深入推进和经济社会蓬勃发展，企业和行政事业单位内部控制规范体系建

设与实施工作面临诸多机遇和挑战。

（一）全面依法治国要求持续深入开展内部控制规范体系建设与实施工作

党的十九大把坚持全面依法治国作为新时代坚持和发展中国特色社会主义的基本方略之一。

党的十八届四

中全会对依法治国提出了全方位的论述，明确提出加强对内部权力的制约，要求“对财政

资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力

集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防

止权力滥用”。党的十九届四中全会进一步提出“健全分事行权、分岗设权、分级授权、定

期轮岗制度，明晰权力边界，规范工作流程，强化权力制约”。这就要求我们持续完善内部

控制规范体系，进一步推动各单位强化内部控制，形成科学有效的权力制约和协调机制，把

权力关进制度的笼子里，用制度管权管事管人，确保各单位按照法定的权限和规定的程序

行使权力。

（二）