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计算机审计在内部审计中的应用

一、引言

随着信息化浪潮的到来，在每个行业都掀起了一股改革之风，审计行业也不例外。不难想象，信息化环境对审计工作产生了巨大的影响，以查账为主要手段的审计职业遇到了信息技术的挑战。因此，审计人员为了适应现今信息时代的需要，利用信息技术开展审计工作、使用计算机审计技术完成审计任务依然成为必要。为了突出计算机审计区别于传统审计的新的审计模式、新的审计思维方式，本文将就计算机审计在内部审计中的应用进行一系列探讨，从而得出在当前大环境下，计算机审计对于内部审计乃至整个审计行业不可替代的重要性。

二、计算机审计的概念

计算机审计是指利用信息技术，在企业数字化平台上，针对其内部基础数据、数据处理流程及信息系统进行的审计，包括利用审计软件或审计数据分析系统进行业务数据及电子凭证的收集、必要的数据转换、具体的数据分析以及出具审计底稿和审计报告等等。其最大优点就是对电子数据的直接利用，并实现信息时代下海量数据的批量处理。

他与从传统的手工审计相比，基本的审计目标和审计范围是相通的，但计的方法和技术发生了明显的改变，主要是审计机关和被审计单位双方都利用计算机作为作业工具，审计单位用计算机记录财务会计核算和经营管理数据，审计单位则用计算机进行审计。

计算机审计和传统审计在许多方面都是不同的，首先是安全程度的不同，计算机审计虽然存储、处理、下载数据很快，但是一旦计算机遭受入侵，安全受到威胁或是计算机遭遇各种意外，其存储的信息很容易就会被别人获取、更改，远远比账簿丢失来的大，相反传统审计的纸质载体反而安全性来得更高也不易更改。其次是表现形式不同。计算机审计是在大数据的环境下进行审计，因而审计人员可以容易的运用各种数据分析软件进行数据的搜寻、存储和分析，而传统的审计并不具备这些优点。另外，计算机审计由于运用了计算机进行分析审查，那么根据计算机审计数据来源广泛、审计分析效果更好、审计范围更大等特点，他与传统审计在思维方式、对象范围、技术方法等都有一定的出入，并且其带来的优点远多于弊端。由此可见，在信息化的这个时代，计算机审计已经很大程度上改变了审计的方方面面。那么内部审计作为审计的重点内容之一，也免不了计算机审计带来的巨大影响。所以只有掌握了计算机审计的方法、操作，才能够在内部审计发挥其真正作用。

三、就案例探讨计算机审计在内部审计的作用

内部审计是审计的一种形式，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。所以，在内部审计的每一个环节利用计算机审计来提高审计的有效性和准确性是非常必要的，还能起到一定预警预防作用。

（一）案例背景

在对某行个人贷款业务审计中，审计人员发现：2009年-2010年，该分行房贷部对房地产开发公司楼盘发放的68户、1345万元个人住房贷款，存在“房地产开发公司统一为借款人还款”“房屋所有人非借款人”“借款人不知所购房屋具体状况”等明显特征。经现场审计核实，以上贷款是该房地产开发公司假借本公司及关联公司员工、员工亲友名义办理的虚假个人住房贷款，全部贷款资金实际由该开发公司集中使用、统一归还，审计最后认定上述贷款为“假个贷”。

（二）案例处理

首先，我们要知道什么是“假个贷”，一般是指借款人并不具有真实的购房目的，采取各种手段套取银行个人住房贷款资金的行为。“假个贷”的“假”，一是指不具有真实的购房目的；二是指虚构购房行为使其具有“真实”的表象；三是指捏造借款人资料或者其他相关资料等。“假个贷”的主要成因包括：开发商利用“个贷”恶意套取银行资金进行诈骗；开发商为缓解楼盘销售窘境而通过“假个贷”获取资金；开发商为获得优惠贷款而实施“假个贷”；银行的管理漏洞给“假个贷”以可乘之机等。其次，我们在查找证据的时候可疑通过数据分析软件例如excel、arbutus等，提前筛选出可疑个贷，然后进行书面的档案资料的调阅，掌握借款人、房地产公司、楼盘以及贷款审批发放过程等关键信息。最后，结合前面锁定的可疑点进行实地查访，通过观察借款人以及房屋实际状况，以及访问借款人等，进一步判断可疑个贷的真实性。在这几步过程中，第一步是尤为关键的一步，你要实现获取所有的贷款数据，然后再从中筛选出可疑的贷款。在传统的审计中，首先面对海量的个人贷款的数据的信息，已经是很难完整的收集汇总并且逐步翻阅其档案和相关会计凭证了，更别说还要逐步排出可疑点，把可疑点之间相关联、做分析了。因此在上述案例中，审计人员以计算机系统为分析平台、以业务全量数据为分析对象，紧扣“假个贷”特征设计了“多笔贷款还款资金来源于同一个人账户”“多笔贷款还款资金来源于同一单位