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企业财务内控制度范文3篇

公司企业为使公司的经营风险为零风险,而在公司企业内部

对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业,做好流程/程序的内部

控制的管理制度.下面是企业财务内控制度范文，欢迎参阅。

企业财务内控制度范文1一、会计信息失真的含义

所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活

动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质

量失真主要表现在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三

是信息披露不及时。

二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况

自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案

——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和

债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的

现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了

财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信

息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。

相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种

现象也同样存在:据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企

业会计报表时，有81家虚列资产37、61亿元，89家虚列利润27、

47亿元;在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业

中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18、48亿元，虚减

资产24、75亿元;虚增利润14、72亿元，虚减利润19、43亿元。在

上市公司方面:2001年经注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家

公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15、9%。

其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利

润总额445亿元;审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体

调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市

公司资产调减幅度超过50%。同时在上市公司中也发生了如红光股份

欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、st黎明、猴王股份、东方电

子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁

发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者

的投资信心。

三、上市公司会计信息失真的原因

导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也

有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济

转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机

制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一

定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我

认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面:

我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真

我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在

缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一

与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资

渠道少，具有“壳资源”属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据

现有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，

为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了

合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的

上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同

股不同权”;加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企

业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占

上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重

的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资

格;“银广夏”为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本

公司股价;“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售

收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款;以及在2003年1

月9日国家颁布之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券

民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较

强的政策拉动的特征。

企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真

经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益或效用最大

化。每个个体都在他所依存的体制所允许的有限