十二章债务重组强-化完结讲.pdfVIP

第十二章重组

考情分析

本章的实际难度不大，甚至可以说是非常简单，但本章具有很强的可考性，而且可以与其他章

节内容结合在计算分析题和综合题中出现。

考生学习本章内容时应重点关注重组的定义和以现金进行重组的具体核算，并能将其

他重组方式转换为以现金进行重组。

·重组的方式

·以现金进行重组

·以非现金资产清偿

·转为

·修改其他条件

·组合方式进行重组

PART01重组的方式

一、重组的定义

重组，是指在人发生财务的情况下，债权人按照其与人达成的协议或者

的裁定作出让步的事项。

人发生财务，是指人出现周转或经营陷入困境导致其无法或者没有能力

按原定条件偿还。

“债权人作出让步”，是指债权人同意发生财务的人现在或者将来以低于重组账

面价值的金额或者价值偿还。

“债权人作出让步”的情形主要包括：债权人减免人部分本金或者利息、降低人

应付的利率等。

二、重组的方式

（一）以资产清偿

以资产清偿是指人转让其资产给债权人以清偿的重组方式。

人通常用于偿债的资产主要有：现金、存货、固定资产、无形资产、股权投资等。这里的

现金，是指货币，即库存现金、银行存款和其他货币。

（二）转为资本

转为资本，是指人将转为资本，同时债权人将债权转为股权的重组方式。其

结果是，人因此而增加股本（或实收资本），债权人因此而增加长期股权投资等。

人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的转资本，

不能作为重组处理。

（三）修改其他条件

修改其他条件，是指修改不包括上述（一）、（二）种情形在内的条件进行重组

的方式，如减少本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限等。

（四）以上三种方式的组合

是指采用以上三种方法共同清偿的重组形式。

例如，以转让资产清偿某项的一部分，另一部分通过修改其他条件进行重

组。

需要注意的是，在重组中涉及的金融负债和金融资产只有在满足《企业准则第22号

——金融工具的确认和计量》规定的金融负债和金融资产终止确认条件时，才能终止确认。

【2012年多选题】人发生财务，债权人作出让步是重组的基本特征。下列各项

中，属于债权人作出让步的有（）。

A.债权人减免人部分本金

B.债权人免去人全部应付利息

C.债权人同意人以公允价值高于重组账面价值的股权清偿

D.债权人同意人以公允价值低于重组账面价值的