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今年我省外企利润再投资存在问题和建议

境外投资者以境内企业利润再投资暂不征收预提所得税（递延纳税）政策，是2018年国家出台的一项稳外资、稳投资的重要举措。最新数据显示，2018-2022年，江苏办理递延纳税户数813户，增加再投资金额1248.60亿元，超过全国第二、三名之和，从占实际使用外资的5%增长到占19.4%。2022年全国实际使用外资金额12326.8亿元,同比增长6.3%，引资规模再创历史新高。2023年我国继续保持外资按这个速度流入有两个客观困难，亟需引起重视。

一是美联储紧缩的货币政策将对我稳外资目标产生一定冲击。美联储今年将继续实施缩表和加息行动，对冲部分中国吸引外资的努力。2021年人民币出现较大幅度升值，同时，相较欧美，我国存款利率较高，外企更愿意把利润留存境内。截至2021年底，江苏省外企留存利润就高达7000多亿人民币。2022年人民币汇率持续走低，外企留存利润已呈现快速流出之势。如苏州外企利润分配2016年汇出285.3亿元，2020年增加至577.6亿元，同比增长24.4%。并且还呈现了大型和成立超过15年的外资企业大规模集中汇出留存利润的现象，这个倾向须高度重视。

二是全球价值链重组趋势对我吸引外资构成全球竞争格局。后疫情时期，美欧日等发达国家和地区出于未来经济效率与产业安全的综合考虑，正在筹划重组全球产业链，重建关键产品的生产能力，并纷纷出台鼓励政策号召在外企业返回本国投资。这势必对今年吸引外资工作形成竞争压力。如昆山的美资企业就在加快分配以前年度利润，2020年汇出金额5.7亿元，同比增长75.2%。台湾地区对将利润汇回台湾的个人或企业给予税率优惠。受此影响，一些在昆山的台企汇出利润大幅增加，近三年来年汇出利润超亿元的大型跨国公司有73户，其汇出利润金额占总量的76%。利乐包装等18户企业连续三年汇出利润均超1亿元，占利润汇出总额的52%。威富服饰等企业分配利润占上年度未分配利润的比重基本都在80%以上，这说明这些企业对大部分利润都进行了对外分配。因此我们要密切关注上述倾向给我国稳外资带来的风险。

为此，建议：一是要尽快建立和完善对具有决策权的跨国公司集团总部的税收宣传机制。现阶段税收宣传主要针对的是跨国集团在华子公司，有决策权的集团母公司在有关中国税收信息的获取方面存在延迟现象。从递延纳税政策的实际效果看，全国进行留存利润再投资的外资企业户数并不多，大多数省份仅有不到200家企业享受了纳税递延政策，大量外资企业还在观望中。为此要选取利润留存多、在华市场份额大的外资企业，探索直达跨国公司集团总部的宣传机制，向其母公司发送简明易懂的英文版宣传资料，结合典型案例落实情况，让母公司更加了解中国的政策和形势，增强其在我国扩大投资的信心。

二是要尽快建立和完善以递延纳税政策为主、鼓励外企留存利润再投资的政策组合机制，并形成服务特色。外企利润再投资项目涉及到土地指标、环境评价、交通运输、设备进出口、人员出入境等各个方面，单凭商务部门往往难以推动，需要联合发改、财政、工信、税务、环保、自然资源等部门联合推动来解决实践中的复杂问题。针对递延纳税政策优惠力度与其他国家或地区相比，还没有形成绝对竞争优势，不足以激发外资企业进行大规模再投资的热情的情况，可以考虑将当前实施的递延纳税的暂时性优惠，一部分转化为对促进产业升级具有实际效果的外企的最终实际税收的减免。也可以鼓励地方政府使用其他积极的财政政策来鼓励，如昆山市就明确对使用留存利润进行再投资的外资企业，在享受纳税政策基础上予以专项奖励，同时综合配套运用研发奖励、产业基金、载体扶助等政策鼓励。

三是要及时深入了解并解决再投资递延纳税政策的落实情况和在执行中遇到的问题。调研中部分外商反映，他们所在国家和我国签订的双边税收协定中没有包含饶让条款，中国的税收优惠无法被他国视为已纳税款用于境外税收抵免，导致外商企业集团实际未享受到税收优惠。今后，我国和其他国家在谈签双边税收协定时，应逐步增加饶让条款。近期建议在外企分配利润时，可以先让其正常扣缴预提所得税，然后允许地方政府按外商再投资可享受优惠给予财政奖励，从而提高外商利润境内再投资的积极性。

四是对再投资金额大、税收遵从意愿高的外资企业，要设法提供预约定价税收服务。跨国公司最需要的税收服务是确定性服务。但对在某国的关联交易如何被征税，往往与当地税务部门有争议。为了减少这种纳税不确定性风险，为企业跨境经营提供稳定的税收预期，国家税务总局对再投资金顿大、纳税遵从度良好的企业，要继续进行更高质量的税收服务，更大规模地推进帮助企业谈签我国及其母国的双边预约定价行动，进一步稳定它们在中国的经营和税源。

五是进一步理顺政府内部对外企利润再投资的管理机制。目前制约外资利润再投资的主要困难，其一是部