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九月上旬《税法》注册会计师考试第二次补充卷

（附答案）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、采用分档次的定额税率计算消费税的项目有（）。

A、黄酒

B、啤酒

C、汽油

D、柴油

【参考答案】：B

【解析】啤酒出厂价不含增值税销售额3000元以上（含3000

元）的，使用250元/吨的定额税率；3000元以下的，使用220元/

吨的定额税率。

2、某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取

得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企

业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴

纳房产税（）。

A、13.44万元

B、28.56万元

C、42万元

D、60万元

【参考答案】：B

【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占

其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税＝5000×（1－

30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（万元）

3、张某2010年6月以100万元购入大华公司拍卖的“打包债

权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。

2010年11月张某从乙债务人处追回款项50万元，双方协商余款不

再偿还，另支付评估费2万元。张某处置债权取得所得应纳个人所

得税为（）。

A、1．6万元

B、2万元

C、4万元

D、10万元

【参考答案】：A

【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×

当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值

=80×100÷200=40(万元)，处置债权取得=(50402)=8(万元)，应纳

税额=8×20%.=1.6(万元)。个人购买和处置债权过程中发生的拍卖

招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个

人所得税时允许扣除。

4、下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（）。

A、国库券利息

B、国家发行的金融债券利息

C、个人取得的教育储蓄存款利息

D、境外存款利息

【参考答案】：D

【解析】【解析】境外存款利息征税。

5、委托加工条件下，受托方应缴纳（）

A、消费税

B、营业税

C、增值税

D、消费税和增值税

【参考答案】：C

【解析】委托加工条件下，受托方就加工费收入缴纳增值税。

6、某旅行社本月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给

其他单位的住宿、交通门票、餐费共计l8万元；组织境外旅游收入

30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅

游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，

其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（）

A、4.1万元

B、3.5万元

C、2.5万元

D、2.15万元

【参考答案】：D

【解析】旅游业务的计税营业额，按税法规定，对旅游企业组

织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去支付给其他

单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游

费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外

改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游

费后的余额为营业额。本月应纳营业税=[(40一18)+(30一

16)+(12-5)×5%=2.15(万元)

7、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按

照-般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成

品，海关审定的完税价格是（）

A、以料件申报内销时的价格估定

B、以制成品申报内销时的价格估定

C、以该料件申报进口时的价格估定

D、以料件原进口时的价格估定

【参考答案】：D

【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口

时的价格估定。