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内部控制案例分析题

1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和

实施的高层会议.会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下：

总经理X某：〔1〕加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、某某违纪等现象的发生,这

是关系到集团可持续开展的重要举措.〔2〕集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、

风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力.

常务副总经理X某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,风险能否被准确识别并得以有效控制,是

衡量内控质量和效果的重要标准.建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控

制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注.在内控建设与实施过程中,对于

那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避.

协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制.〔1〕建议子公

司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责.〔2〕注重加强内控知识的教育培训.中层

以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织

内控培训.

董事长吴某：以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见：〔1〕思想要统一.对集团公司而言,追求的是利

润最大化.一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制.〔2〕组织要严密.我建议由总会计师

李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合.〔3〕监视要到位.应当成立履行

内部控制监视检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进展检查

评价,不断完善集团公司内部控制.

总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行

其是的现象比拟严重.建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、

重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制.

请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并

提出改良建议.

2.某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制根本规X》的要

求,建立并实施本公司的内部控制制度.该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议.

摘要如下：〔1〕控制目标.会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严

格按照法律法规与相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险.

〔2〕内部环境.内部环境是建立和实施内部控制的根底.会议一致通过了优化内部环境的决议,包括：严格规X

公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配,做到所有不相容

岗位或职务严格别离、相互制约、相互监视；完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益

保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神.

〔3〕风险评估.会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等

进展全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进展排序,采取相应的风险

应对策略.

〔4〕控制活动.会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之

处,并分别简要说明理算管理,将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施嵌入信息系统中,通过现代

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化实现自动控制；三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同.

〔5〕信息与沟通.会议要求公司完善信息与沟通制度.与时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息

在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反应；同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度

和举报人保护制度,与时传达至全体中层以上员工.确保举报、投