代收款项的税务处理课件.pptVIP

案例：其他应付款”问：该企业是否存在税收风险呢

1、这些代收费用开发商有利润么？2、那么代收费用是否需要缴纳①营业税②企业所得税③土地增值税呢？

一、营业税（一）1、根据《营业税暂行条例》第五条：价外费用。（新旧条例无差别）旧《营业税暂行条例实施细则》第十四条（2009年1月1日前适用）向对方收取代收款项、代垫款项及其他各种的性质的价外收费。

营业税暂行条例实施细则》补贴返还利润奖励费违约金罚息滞纳金、延期付款利息、赔偿金代收款项、政府性基金行政事业性收费政府性基金行政事业性收费。省级以上部门财政票据。全额上缴财政。

（二）特殊项目的代收费用国税发[2004]69号）国税函【2009】520号第二条）总结：1、2、3、4、5、（是税不是费）

开发企业如何规避对代收费用交纳营业税？1、国税发〔1995]76号（国税函〔2007]908号（国税发[1998]217号（财税[2003]16号文件第

二、企业所得税第五条凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的未纳入开发产品价内并由企业之外的其他部门收取、单位开具发票的第十六条收支两条线的原则：

只是影响所得税款的利息。（一）（二）（三）如果纳入收入可作为三项费用的扣除基数

（一）财税[1995]48号文件第国税发【2009】91号文件第二十八条问：

案例：国税发[2004]69号处理决定：1、2、3、委托方开具

对代收