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制造企业全面预算管理的困境与对策

摘要：随着企业自身业务的不断发展壮大，推行全面预算管理是国内外大企业取得成功的经验。近些年国资委、财政部也都陆续颁布了文件要求企业推行全面预算管理。全面预算管理对促使企业战略“落地”，保障企业实现年度经营目标，提高经济效益，规范经营者决策行为，维护投资者及全体员工的利益与合法权益，发挥着重要的作用。本文分析制造企业全面预算管理执行过程中遇到的应用信息化系统落后，预算编制效率偏低；预算编制没有以实际业务逻辑为依据，预算执行难以控制，偏差大；考核评价机制流于形式，缺乏激励措施等问题。提出企业加大信息化管理系统建设，通过SAPBPC全面预算系统建设，提高预算编制效率，建立预算管理闭环体系，更好发挥预算在公司资源配置、管理精细化、决策支持的作用；优化预算测算模板，制定运营费用基线规则，提升全面预算管理预算编制水平，加强预算执行和控制；明确预算考核、监督机制，健全激励机制等方面措施，希望对解决制造企业全面预算管理存在的问题有所帮助。

关键词：制造业；全面预算管理；问题分析；对策

预算管理是企业中最核心的管理功能之一，预算是关于企业在一定时期内经营、财务等方面的总体业务管理的预测。古人云“凡事预则立，不立则废”（《礼记·中庸》），也是说万事万物都需要事先精心准备，制定详细的执行计划。而企业管理也一样，有了预算，就可以少很多有惊无险或有惊有险的事情，同时也让企业对运行情况的测评有个基本的参照物，是开展绩效管理的基本依据。全面预算管理作为联系公司战略目标与日常运营的重要纽带，它承接战略层面，下接执行层面，是一个完整的闭环管理流程。

一、制造企业全面预算管理的内容和意义

战略由预算承接，依靠分析及监督，确保战略落地。全面预算管理是一种在战略规划与目标的引导下，企业在预测未来经营环境变化的基础上，对财务结果进行全面且深入的预测和规划，以及对预算执行过程的事前预测及模拟、事中监控及预警、事后考核和分析的全闭环管理，对企业管理者有效管理企业和保障企业完成战略目标提供最大程度的帮助。按照编制内容，全面预算包括资金预算、销售预算、生产预算、成本费用预算、预算报表编制；按照编制过程，全面预算包括预算编制、预算执行与控制、预算考核與激励。全面预算可以有效拉通业务、资金、信息和人力资源等企业经营过程中的各个流程。

在企业全面预算管理内容框架下，企业所有涉及财务收支的业务活动或所有能引起企业财务状况发生变化的全部活动都作为预算管理的范围进行管理，做到全体员参与、全业务覆盖，全过程监控。

二、制造企业在全面预算管理执行过程中遇到的主要问题

（一）全面预算管理的信息化系统应用落后，预算编制效率偏低

随着企业规模逐渐扩大，供应链、制造体系、营销体系、职能体系等业务流程更为复杂，部分制造企业信息化系统建设中只简单的购买了财务模块核算软件，并没有采购、生产、销售、费用、预算等端到端的业财一体化ERP管理系统，预算数据采集还依赖手工作业，预算编制工作还是线下依靠EXCEL表格完成；企业预算对费用控制作用较小等问题。导致企业预算编制工作量大，预算编制不够规范化，现有手工编制预算无法及时应对上述大量的预算工作，难以实现迅速高效、准确的费用控制，无法有效支撑企业未来快速的业务拓展及决策及时性。

（二）预算编制没有以实际业务逻辑为依据，预算执行难以控制，偏差大

全面预算管理是一项涉及整个企业业务活动的综合性、系统性管理过程，它既是一项非常严肃的管理制度，又是一种技术性很强的管理方法。全面预算管理属于“一把手工程”，企业管理层必须高度重视、支持和参与全面预算管理活动。然而在实际工作中，很多员工在思想及态度上对预算编制工作表现不积极，认为“编制年度预算的工作就是财务部们的事”，对全面预算管理认知不够。只有预算的具体执行者才最为熟悉企业实际的业务情况，得不到业务人员重视和支持、脱离实际业务逻辑的预算编制往往造成预算事项和数据与实际执行情况严重偏离，频繁追加预算外事项及进行预算科目、期间调整，企业很难顺利地完成年度制定各项预算目标及战略任务。

（三）全面预算管理考核评价机制流于形式，缺乏激励措施

预算执行结果与奖惩制度挂钩是企业全面预算管理的重要标志。一些企业没有建立与全面预算管理相切合、完善的考核机制。预算目标没有得到企业的各部门、员工的重视，对预算目标完成不完成绩效考核都一样。预算编制的效率和准确性，预算目标完成结果与各个部门的绩效考核无关，没有起到约束作用，从而使预算难以落实。全面预算管理预期考核目标最终没有实现，考核过程失去科学性、激励性。

三、加强制造企业全面预算管理的对策建议

（一）基于SAPBPC系统加强全面预算管理信息化建设

不同企业由于所处行业、管理模式各有特点，SAPBPC提供的是一个多维度、灵活的管理信息平台，可以根据企业的业务