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行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

摘要：政府事业单位既是国家社会经济的主要部分，同时又是政府执行国家职责的主要载体。新形势对中国政府事业单位内控制度的财政管理提供了更专业的需求，建设和健全政府财务内控制度，以实现政府财政投入合理、合法、合规的使用，并有效改善政府财政投入的绩效考核。也因此，本章重点剖析了新形势下中国政府及其他事业单位财务内控制度建设中存在的若干问题，并根据上述问题提出了具体措施。

关键词：行政事业单位；财务内控制度；问题；对策

从在行政事业单位财务内部展开的内部管理体系的建立工作开始，目前中国的事业单位财务已经构建起了内部管理的强大钢筋混凝土框架结构：在风险管理、财务内部管理、国有资产管理、内部稽核等各个领域，都形成了相应的内部管理体系。作为政府内控制度发展重点的财务内控制度，建立健全和完备的政府财务内控制度，一方面有助于中国行政事业单位的财务管理更好承担社会公众责任，另一方面也便于政府固定资产规模的有效监控与控制，从而防止政府固定资产规模的巨大损失。但在这逐步完善的发展进程中，中国政府事业单位内控制度的财政内部控制还是面临着若干困难，水平还不够高，还必须对政府财政内控制度的发展开展更深层次的探索，从而提供更有效的解

决办法。

一、行政事业单位财务内控制度概述

政府及其他事业单位财务内控制度，是指对行政部门机构的经营行为和财务管理过程的系统集成，把行政部门事业单位财务管理中各部分的财务管理活动联系到一起，对经营者行为进行支持，并对有关人员的财务管理行为实施制约与监管。开展行政事业单位财务内控工作的主要目的在于改善企業的管理水平，从而达到企业资源配备经济效益的最大化[1]。而财务内控工作对于管理行政事业单位财务也起了关键的作用，一方面保证企业财政资金的安全性，另一方面保证企业信息的真实性与完整性，改善企业财务资源配置，进而提升企业财务绩效。

二、行政事业单位财务内部控制的重要性

我国政府为加大对行政事业单位内控制度及财务活动的监管力度，已出台了许多财务法规、条例，并要求按照行政事业单位的内控制度，建立健全财会内部规章制度[2]。财会内部管理，是为维护单位财产的安全、会计信息的真实性、以及财务管理活动的合规性所进行的活动，是随着单位机构的建立而产生和发展的，贯穿于整个单位财务管理工作中的全过程。完善的财务内部管理不但能够规范企业的管理工作，推动各种业务顺利开展，保障各项财产的安全与完好，同时对于防范财务管理风险、提升管理水平、严肃财经纪律都具有至关重要的意义，同时也能够有效的避免各类违法和舞弊情况的出现。由此可见，对于完善国家行政事业单位财务的管理有着十分重大的作用[3]。具体来说，表现为如下几个方面。

（一）有利于政府公共职能的充分发挥

政府事业单位在促进社会稳定、调控社会经济运行方面，担负着巨大的责任。近年来，政府不断深入的“简政放权、放管紧密结合、优化服务”改造，正是为顺应当前推进行政事业单位体制变化的最有力之举。财政部还要求行政机关事业单位财务必须全面构建并进行有效内部管理，唯有形成职责科学、结构合理的财务内控制度，才能促进行政机关事业单位内控制度现代社会管理与服务职责的发展利用。

（二）有利于国有资产的安全完整

政府事业单位的经费大部分来源于国家财务划拨，所以，必须建立完善、合理、健全的财务内控制度，才能保证国有资产管理有规可依，有据可循。政府事业单位内控制度应依据内控制度，按现实需求合理配置和运用固定资产规模，做到当物尽用，勤俭节约，建立健全规范的固定资产登记审批管理制度，强化责任制度，以保证国有资产的安全、完好，避免损失、耗费情况的产生。

（三）有利于财务信息的真实可靠

政府事业单位的财政情况是人民对其实际经济状况的真实反应，是对财政进行有效宏观管理的主要基础。财政数据丢失将造成国有资产的损失，从而干扰了对整个宏观经济形势的判断，造成作出错误的宏观经济判断，不利于宏观经济的顺利运行。为确保财政数据的准确无误，保证行政事业单位各项操作的顺利开展，必须强化财政内部管理的职责[4]。

（四）有利于防止舞弊的发生

如果内容管理能力薄弱，不相容职务也无法合理划分，当存在严重遗漏之时，也会为作弊提供了可乘之机。唯有通过构建严格的财务内控体系，方可有效地堵塞漏洞，遏制作弊行为。

三、对行政事业单位财务的管理上出现的困难问题

（一）缺乏完善的绩效考评机制

针对中国目前的经济状况，有些地方政府事业单位在财务上仍然实行了物质奖励。但物质激励机制在无形中培养了企业职工的务实观念，却不利于充分调动他们的事业兴趣和主动。政府机关如果没有长期、合理的业绩评价制度和奖励约束制度将致使政府机关工作人员工作热情，工作热情不高，不利于企业的约束效应和激励机制，使政府机关实际计划运行过程中的各项计划费用审计缺乏有效的监管。另外，尽