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2022年一级造价工程师考试《建设工程造价案例分析（土木建筑工程）》

真题及答案解析

试题一（20分）

某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000

万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5％，直线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产

年份的年销售收入为920万元（不含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目

运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13％，增值税附加税率12％，企业所得

税税率25％。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政

府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：

1．改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产

使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自

有资金投入。

2．改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运

营期第7年，下同）开始，项目产能提升20％，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原

材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10％，所需流动资金比改造前降低30％。

4．改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元（不征收增值税）。

问题：

1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。

4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

（注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。

计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

答案：

1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

答：项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税计算分别如下：

（1）改造前正常年份应缴增值税：920×13％－24＝95.6（万元）。

（2）改造前正常年份年折旧额：3000×（1－5％）÷10＝285（万元）；

改造前正常年份总成本费用：（324－24）＋285＝585（万元）。

（3）改造前正常年份税前利润：920－585－95.6×12％＝323.53（万元）。

（4）改造前正常年份企业所得税：323.5×25％＝80.88（万元）。

2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

答：项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税计算如下：

（1）改造年应缴增值税

改造年应缴纳增值税：920×13％－24－60＝35.6（万元）。

（2）改造后第2年的应缴增值税

改造后（运营期第6－10年）年折旧额：285＋（800－60）×（1－5％）÷5＝425.6（万元）；

改造后第2年应缴纳增值税：920×（1＋20％）×13％－24×（1－10％）＝121.92（万元）。

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（3）改造年企业所得税

改造年（第6年）总成本费用：（324－24）＋425.6＝725.6（万元）；