CPA 《税法》 马兆瑞 教材精讲 第十二章 企业所得税法 第四段.pdfVIP

（三）各项扣除

1、扣除项目的范围

企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、

合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，

准予在计算应纳税所得额时扣除。

在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：

（1）企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；

资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

（2）企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、

摊销扣除。

（3）除《企业所得税法》和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失

和其他支出，不得重复扣除。

①成本。

②费用。

③税金。是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其

附加。即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、

房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。这些已纳税金

准予税前扣除。准许扣除的税金有两种方式：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相

关资产的成本，在以后各期分摊扣除。

④损失。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期

收入。

⑤扣除的其他支出。

2、扣除项目及其标准

在计算应纳税所得额时，下列项目可