CPA 《税法》 马兆瑞 教材精讲 第十二章 企业所得税法 第十段.pdfVIP

九、征收管理

（一）纳税地点

1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登

记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地是指企业依照国家

有关规定登记注册的住所地。

2、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业

所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务

院财政、税务主管部门另行制定。

3、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于

中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、

场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税

务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业经批准汇

总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，

应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要

变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。

4、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得

与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

5、除国务院