F成本管理方案.pdf

成本管理方案(草案）

成本管理是企业管理的基础，降低成本既是提高企业经济效益的

有效手段，也是企业管理的永恒主题！

为了进一步加强公司的成本管理工作，明确各环节的成本责任,

分解成本(利润)目标,细化成本项目，强化成本（费用）的过程控制,

降低成本消耗，节约费用开支，提高经济效益，保证公司经营目标顺

利实现，特制定本方案.

一、基本思路

1、以计划价格体系作为内部成本核算的基础。

计划价格体系主要包括三个方面：一是所有物资（具体到品种、

规格）的采购计划价，二是所有产品（具体到品种）的销售计划价.

三是包括劳动生产、成本消耗、工资核算、期间费用等方面的标准定

额。

2、将公司总利润分解为五大利润中心。

这五大利润中心分别是:

①生产利润中心，责任部门——生产部，具体核算以生产线为利

润核算的基本单位。（下述计算公式即以生产线为基本核算单位,如：

不定形生产线、预制件生产线、透气砖生产线……等.）

生产利润＝该生产线当月入库产品总产值－当月原料实际消耗

－包装材料实际消耗－电费消耗－辅助材料消耗－备品备件消耗－

工资及福利费－应缴税金（增值税及附加税）

②技术利润中心，责任部门——技术质量部。具体核算以当月实

际入库的所有产品为核算对象。

技术利润＝∑{入库产品品种重量（或数量)×［吨（或单位)产品

原料费目标定额－吨（或单位）产品原料费技术配方设计值)]｝

吨（或单位）产品原料费目标定额由公司制定。

③供应利润中心,责任部门——供应部。具体核算以当月实际采

购入库的所有物资为核算对象。

供应利润＝∑［入库物资品种数量×（单位物资采购计划价－单

位物资采购实际价）］

④管理利润中心，责任部门-—企管部及各相关部门。具体核算

以当月实际发生的期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）为核

算对象。

管理利润＝∑[各项费用目标定额（或计划值）－各项费用实际

发生额]

⑤大包工程利润中心，责任部门——销售公司。具体核算以大包

工程业务网点为核算的基本单位。

大包工程利润＝∑(各业务网点当月销售收入结算额－该业务网

点当月的实际物料消耗－大包工程相关费用)其中：

实际物料消耗＝该业务网点期初库存（含库存产品、物料、在线

残值）＋该业务网点本月发货产值＋该业务网点本月外购物料价值－

该业务网点期末库存（含库存产品、物料、在线残值）

3、利润目标分解到部门，成本费用指标控制责任落实到个人。

4、利润指标及成本费用指标完成情况与部门领导的当月绩效工

资挂钩，与部门的当月奖金挂钩。

二、核算体系

本公司实行公司与部门(或单位)两级核算体系。公司配备专职成

本会计，负责各项成本（费用）定额的制定、控制、计算与考核.

具体任务是:

１、根据公司以往年度的实际情况和其他有关资料，采用科学的

方法进行成本预测,拟建各种降低成本的方案，以此为基础制定成本

费用指标、编制成本计划.

２、将成本费用指标分解落实到各部门，并对成本费用的执行情

况进行定期检查和考核。

３、根据企业的消耗定额、成本费用指标，对企业发生的各项成

本费用支出进行控制和审核，正确计算各种产品的总成本和单位成本,

认真计算实际成本费用与定额成本费用之间的差异并分析其原因，及

时揭示存在的问题。

４、根据计算出的实际成本费用进行成本费用分析，通过成本分

析揭示影响成本费用升降的各种因素及其影响程度，正确评价企业内

部各责任单位在成本管理中的业绩.

各部门设成本费用核算员（可兼职),主要负责本部门成本费用指

标的分解、控制及数据的统计和分析。具体任务是：

１、按公司下发的成本费用指标分解落实到生产线、班组和个人,

控制成本费用的支出,发现问题及时解决,保证成本费用指标的完成。

２、月末准确核算生产成本及各项费用消耗情况,分析成本费用

节超的原因，制定降低成本费用的具体措施.每月末进行库存盘点工

作（包括库存原材料、辅材、包装物、备件备品、模具、燃料、产成

品、在产品、废料等）并填制物资平衡表。

三、核算方案

１、方案说明：

本方案的特点是根据公司的五大利润中心目标，将各项成本费