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中秋发月饼等福利的会计分录

GS发放节日福利给职工，送礼品给客户，如何做账务处理?用什么

会计科目?怎么做会计分录?如何记账?尚酷网小编根据最新会计专责和

政策文件，通过实操案例，告诉你中秋节福利费如何处理?下面是yjbys

小编为大家带来的关于中秋发月饼等福利的会计分录的知识，欢迎阅

读。

?中秋节福利费如何处理?

?该发放福利行为在#10134;企业所得税上确认销售收入

?根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函

〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人用于职工奖励或福利，因资

产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定

收入。

?企业用外购商品发放福利费的行为，商品所有权已经从企业转移

给了员工，完全符合上述文件的规定，因此在企业所得税上应视同销售

计入企业所得税应纳税所得额。

?会计准则讲解对于发放非货币性福利的规定

?《企业会计准则讲解2011版第十章职工薪酬》中，对于企业

发放给职工的非货币性福利做了明确规定，企业以其生产的产品作为非

货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计

量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转

和相关税费的处理，与正常商品销售相同。以外购商品作为非货币性福

利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费

用。

?因此，该商场发放外购商品给职工作为福利，不能确认销售收

入，而是应按照其公允价值和相关税费计入成本费用。

?假设GS用来发放福利的商品购入成本为100，增值税率17%。

?借：成本费用117

?应付职工薪酬非货币性福利117

?应缴税费应交增值税(进项税额)17

?贷：应付职工薪酬非货币性福利117

?银行存款等117

?应缴税费应交增值税(进项税额转出)17

?此时税会是有差异的，即会计上不作为收入，但企业所得税上视

同销售计入收入。如果该福利商品为自产产品，则根据准则解决规定，

应计入销售收入，并结转成本。此时税会是没有差异的，企业所得税汇

算清缴也不需要调整。

?企业所得税上视同销售收入金额如何确定

?根据国税函〔2008〕828号文件第三条规定，企业发生视同销售

情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格

确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

?对于这个外购的资产可以按购入的价格确定销售收入，曾经在

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》

(国税函〔2010〕148号，已失效)中有规定，企业处置外购资产按购入

时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而

是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内

处置。

?国税函〔2010〕148号文件虽然已经作废了，但是其对于外购资

产用于职工福利的规定，却在2014年版的《企业所得税年度纳税申报

表填报说明》中有明确体现，企业外购资产或服务不以销售为目的，用

于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按

照购入价格确认视同销售收入。

?因此，该GS外购商品用于职工福利费用支出，且购置后在一个

纳税年度内处置，应按照外购价格确认视同销售收入。

?总结，该GS以外购商品发放给职工作为福利，在增值税上不视

同销售计提销项税，而是做进项税额转出;在企业所得税上视同销售确

认收入，同时确认视同销售成本，可以按照购入价格确认收入与成本;

按照会计准则规定，在会计上不能计入销售收入。

?购买礼品送客户

?我们购买的礼品是否需要缴纳17%的增值税?

?部分属于视同销售，应当购买礼品的时候取得增值税专用发票，

计入进项税额，平进平出，这样不产生税负。但是如果当时取得的是普

通发票，税务机关可以要求您补税。属于实施细则第四条第八款规定的

将外购的货物赠送他人。

?政策依据：

?《增值税暂行条例实施细则》

?第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

?(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

?(二)销售代销货物;

?(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个

机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

?(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

?(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

?(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单

位或者个体工商户;

?(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

?(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿