《重要性与审计风险》.pdfVIP

第四章重要性与审计风险

第一节重要性

第二节审计风险

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重要性可视为财务报表中包含错报能

否影响财务报表使用者对财务报表全

面反映的整体理解的“临界点〞，超过

该“临界点〞，就会影响其作出正确判

断或决策。

对于重要性判断，是注册会计师的一

种专业判断，不同的注册会计师对同

一财务报表的重要性的判断就可能存

在差异。

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理解重要性概念时，需注意：

重要性概念中的错报包涵漏报。

重要性包括对数量和性质两个方面的

考虑。

重要性概念是针对财务报表使用者的

信息需求而言的。

重要性的具体确定离不开具体环境。

对重要性的评估需要运用职业判断。

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二、重要性的运用

〔一〕对重要性作出初步判断

重要性的初步判断，指注册会计师认为财务报

表中可以出现而又不至于影响有理性的人员

作出决策的最大错报数额。

注册会计师在方案审计工作时，必须对重要性

水平作出初步的判断。这种判断的结果称之

为方案重要性。

审计过程中，注册会计师会变更重要性的初步

判断数，新判断数称为修正的重要性判断。

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1.影响重要性判断的因素

〔1〕重要性是一个相对的而不是绝对的概念；

〔2〕评价重要性需要一些比较的根底；

税前净收益、资产总额、净资产、流动资产

流动负债等。

利润表的重要性可能以总收入、营业净利、税

前净利或税后净利为根底计算；资产负债表的

重要性可能以总资产、流动资产、营运资本或

股东权益为根底来计算的。

如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，

注册会计师应取其最低者作为重要性的初步判

断数。整理课件

1.影响重要性判断的因素

〔3〕质量因素对重要性也有影响。

涉及不正当行为的数额；

引起合同义务上的结果变化；

影响到收益的趋势。

2.重要性指南举例P57

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〔二〕将重要性的初步判断分配于各账户

〔可容忍错误〕

将重要性的初步判断在各账户余额之

间分配后，每个具体账户余额所分摊

的重要性初步判断，就是可容忍错误。

在将重要性的初步判断在各资产负债

表账户之间分配时，注册会计师必须

考虑到特定账户发生错报的可能性和

验证该账户可能需要花费的本钱。

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举例：

项目金额

现金100000

应收账款450000

存货450000

资产总计1000000

•据经验，注册会计师可以用很小的审计本钱

确定先进的错报不会超过1000元，应收账款

的少报不会超过5000元，而存货的错误的估

计尚缺乏依据，有关证据的本钱最多。

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重要性初步判断分配表

可容忍错误

多报少报

现金