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规范基层单位财务收支管理的审计建议

财务管理是单位内部管理的中枢和基础，不仅是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要环节，更是推进依法理财、提高资金使用效益的必然要求。近年来，各基层单位深入贯彻落实党中央、国务院关于进一步严肃财经纪律、整饬财经秩序、规范财务管理的工作要求，采取积极有效措施，不断加强财务收支管理，确保国有资金安全高效运行。但是从近年各级审计情况看，仍有个别单位财务管理存在制度不健全、管理不规范、责任不明晰、监督不到位等问题，应当引起高度重视，全面落实财务管理主体责任，不断提高财务管理水平和资金使用效益。

一、存在的主要问题

（一）内部控制机制不健全

财务管理涉及预算、收支、采购、资产、合同等一系列业务管理工作，财务流程是连接业务流程和管理流程的桥梁。个别单位因业务管理流程单一、缺乏统一的财务管理运行标准，导致在一些业务环节出现漏洞，内部控制制度没有发挥应有作用。如有的单位经费报销审核把关不严，存在支出票据不合规、审批手续不完备、附件资料不完整、随意填制会计记账凭证等问题，以及接待费支出无公函或接待费用超标准、陪同超范围，会议费支出无计划方案、会议审批等程序，差旅费支出超标准报销或无相关审批，超范围和标准列支培训费，大额资金支付审查不严，无依据向个人结算账户转款等。有的固定资产日常疏于管理，管理制度不健全，缺乏清查盘查机制，购置固定资产未入账，处置资产未核销，固定资产账实不符，极易造成国有资产流失。有的单位没有建立内部监督机制，内部审计机构未设置或形同虚设，未能发挥实质性的监督作用。

（二）财务核算管理不规范

会计核算贯穿经济活动的全过程，是会计最基本和最重要的职能。个别单位因财务基础工作薄弱，不能对单位的财务活动进行有效管理，无法对各种财务风险进行合理防范，如因会计核算不规范、不及时，未按规定记账、对账、结账，造成会计账目混乱，影响单位经济管理的连续性。有的因财会岗位专业人才配置不足，导致人员职责不明确，业务部门和财务部门之间的信息对接不及时，关键岗位人员离岗存在工作交接不清和相关资料丢失等情况；有的随意使用或混用会计科目，造成会计信息失真，直接影响财务管理的效果；有的债权债务长期不清理、不结算，挂账依据不充分，会计资料移交不完整，致使一些往来款发生的时间和内容难以辨别，形成坏账、呆账，财务风险较高。有的工程完工和交付使用后不进行结算审核，未及时编制项目竣工财务决算，超进度超合同规定支付款项，财政投资形成的固定资产未能及时入账，导致固定资产账实不符。有的项目因年限跨度长，相关资料难以收集，项目资金支付存在较大风险隐患，产生经济纠纷和质量问题责任界定较难。

（三）遵规执纪意识不牢固

严格遵守财经纪律是保障财务管理工作安全的底线。个别单位预算执行管理不规范，预算编制不准确、不细化，预算公开不及时、不规范，预算支出控制不严，无预算、超预算列支，预算约束力不强；个别单位财经纪律执行不严，未按规定用途使用资金，财政专项资金使用效益不高；有的会计核算不真实，采取以拨代支、虚列支出、提前支付等方式列支支出，部门决算反映的支出、结余与单位会计报表、账簿不一致，不能真实反映当年预算执行结果；有的未严格执行招投标和政府采购制度，采购大宗商品不履行报批程序，存在资金安全漏洞；个别单位违规扩大开支范围、提高开支标准，一般性支出压缩不到位，“三公”经费超预算，违规多报或重复报销差旅费，违规报销应由个人承担的费用等；有的自定政策无依据发放各类物资奖励，单位车辆产权不明晰、入账不及时，存在借用下属及相关单位车辆等问题。有的未经审批出租、出借或处置资产，未按规定将国有资产收益等非税收入上缴财政；未严格执行国库集中支付制度和会计核算管理等相关规定，单位银行账户存在未经审批或备案等管理不规范问题；预算绩效评价体系不健全，有的使用财政资金绩效管理不严格，绩效监控不及时，绩效目标的刚性约束不够。有的单位未按规定依法代扣代缴税收，非税收入未按规定及时、足额上缴国库，未按政府采购目录及限额标准办理采购手续。

（四）内部统筹管理不到位

抓好财务规范运作是确保单位实现高质量发展的根本保证。个别单位因权力运行和决策过程不规范，前期调研论证不充分，风险应对不到位，致使项目经营不善、投资面临损失；有的重大决策事项未履行报批报备程序，未严格履行集体决策程序，资金回收和收益分配存在风险。有的资产产权和家底不清，资产运营方式单一，资产低效或无效使用，资产优良率和变现率不高。有的主营业务不突出，市场化经营收入少，企业自身造血能力差，盈利能力不足，甚至存在以资本金及利息等维持运营的现象。有的工程建设管理不严格，初步设计、可行性研究和概预算编制不规范，工程变更签证随意性大，存在高估冒算、隐蔽工程未按设计图纸施工等问题；有的工程管理松散，项目档案资料不齐备，基建程序控制