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经营管理

国有企业内部审计存在问题与对策建议

张景宽中国飞行试验研究院

摘要：本文分析了国有企业内部审计中存在的内部控制制度不完善、人员素质不高以及审计方法不恰当等问题。为了

提高内部审计的质量，提出了一系列具体建议，包括加强内部控制制度建设、提高审计人员的专业水平以及改进审计方法

等。同时，也探讨了这些建议的实施方式，为提升内部审计工作质量的实践提供参考。

关键词：内部审计；质量问题；对策建议；实施方式

一、引言险，但当制度本身存在缺陷时，就无法达到预期的风险控

国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政制效果。例如，如果机构的内部控制制度缺乏明确的责任

治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。国有企分工和权限划分，审计人员在执行审计程序时可能无法得

业的高质量发展离不开有效的监管，除了强有力的外部监到有效的支持和合作，从而无法及时发现和解决潜在的

管，如巡视巡察、国家审计，作为与企业“共生”的内部问题。

审计则具有先天的优势。根据中国内部审计协会2013年第二，不完善的内部控制制度会导致审计过程中的信

息不准确和不完整。内部控制制度的一个重要目标是确保

新修订的《第1101号一一内部审计基本准则》，内部审计

是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规信息的准确性和完整性，但当制度存在缺陷时，就无法

范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风保证审计过程中所依据的信息的可靠性。例如，如果机构

险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加的内部控制制度没有规范数据的采集、记录和汇总过程，

价值和实现目标。国有企业高质量发展离不开的审计工作审计人员就无法获得准确的数据，从而无法对机构的财务

本身的高质量，尽管内部审计具有很多优势和潜力，但在状况和经营绩效进行科学准确的评估。

实践中仍面临一系列挑战和问题，其中，首要的挑战是组第三，不完善的内部控制制度会导致审计过程中的合

织内部控制制度的不完善。不完善的内部控制制度容易导规风险增加。内部控制制度的一个重要目标是确保机构

致风险的积累和漏洞的产生，从而影响内部审计的效果。的经营活动符合法律法规和内部规章制度的要求，但当

其次，内部审计人员的素质也是一个关键问题。内部审计制度存在缺陷时，机构容易发生合规风险。例如，如果机

人员需要具备广泛的知识和技能，能够独立、客观地评构的内部控制制度没有有效的合规监督和检查机制，审计

估和监督组织的内部控制制度和经营活动。然而，现实中人员就无法及时发现和纠正违反法律法规和内部规章制

很多内部审计人员的素质不高，缺乏专业能力和经验。此度的行为，进而导致机构面临法律风险和声誉风险。

外，审计方法不恰当也会影响内部审计的质量。内部审计2.审计人员素质不高

应该有科学的方法和流程，能够全面、系统地评估和监内部审计质量问题的另一个原因是审计人员素质不

督组织的内部控制制度和经营活动。然而，很多内部审计高。内部审计人员是保证审计质量的重要因素，他们的专

在实践中过于依赖经验和个人判断，缺乏科学的方法和业水平和能力直接影响着审计工作的质量和效果。当内部

流程。审计人员的素质不高时，会影响审计过程中的判断和决

本文的目的是通过分析目前内部审计工作中存在的问策，从而降低内部审计的质量。

题及原因，提出一套有针对性的对策建议，包括加强内第一，审计人员素质不高会导致审计过程中的知识

部控制制度建设、提高审计人员的专业水平以及改进审计和技能不足。内部审计工作涉及多个专业领域的知识和技

方法等。同时，也探讨了这些建议的实施方式及影响评能，如生产运营、财务会计、风险管理、内部控制等。当

估，为实际操作提供指导和建议。审计人员的专业水平不高时，就无法对这些领域的问题进

二、国有企业内部审计的问题及原因分析行准确和全面的分析和判断。此外，审计人员还需具备一

1.内部控制制度不完善