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财税研究

上市公司财务舞弊行为的识别与防范研究

■吉祎宁黑

黑龙江科技大学

摘要：为实现公司更好发展并对我国经济健康与有序发展产生推动作用，本文旨在研究上市公司财务舞弊行为的识

别及防范。在经营业绩压力、治理结构不清晰以及文化诚信欠缺等因素的影响下，我国上市公司容易发生关联方交易、资

产重组、地方政府“援助”等财务舞弊行为，而这会对上市公司自身、中概股上市以及市场经济等产生不利影响。对此，

上市公司应从内外部两个方面入手，优化股权结构，建立健全监事会制度，明确内部审计地位，制定与完善会计准则内容

体系和外部监督管理机制，以此实现对财务舞弊的有效防范，助力公司自身乃至社会经济更好更快发展目标的达成。

关键词：上市公司；财务舞弊；识别；防范

与普通的小规模公司相较，上市公司在经济体系上的方法、股权投资核算方法加以运用，对不合理的合并政

完善程度往往更高，亦有着更加突出的经济实力。与我国策、折旧方法以及收入费用确认方法加以运用，对不合

经济体制的改革及发展相伴随，上市公司呈现日益发展之理的减值准备计提方法加以运用等。举例而言，部分企

势，其经济发展情况从直接层面上对我国今后经济发展势业通过对跨期摊提类会计科目的运用发生财务舞弊行为，

头产生影响。在上市公司经营及发展过程中，其财务报表基于增加利润这一目标的驱动，进行“待摊费用”“预提

能够将公司的实际经济实力直观地体现出来，如果公司财费用”等账户的多摊、少摊或多提、少提等。

务管理工作的推进环节有舞弊问题出现，会造成公司综4.地方政府“援助”舞弊

合实力夸大，而这有较大可能吸引更多不匹配于公司实际对当前实际形势进行分析，上市公司募集资金能够在

发展的资源，造成资源不均匀分配现象在各行业的出现，很大程度上发挥出对区域经济发展的促进作用。因此在

毫无疑问，这会在很大程度上对我国经济健康与有序发当前上市指标争取难度大、资源有限的背景下，很多地方

展产生不利影响。因此，上市公司必须严格提高重视，采政府由于不忍心上市指标作废或是让原本已经上市的公司

取有效手段精准识别自身财务舞弊行为，并基于各类措丧失重要的筹资资格，会为上市公司提供帮助，通过制定

施的运用实现对这一问题的合理及高效解决，达到全面、并实施相应的税收优惠政策或是通过财政补贴让上市公

准确防范财务舞弊问题的目的。司在一定程度上实现盈利。然而在很多情况下，这些优惠

一、上市公司财务舞弊行为或补贴存在数额非常大理由却不恰当的情况。在此类地

1.关联方交易舞方政府的“援助”之下，很多上市公司有了对利润进行操

此种舞弊行为主要是指管理当局对关联方交易加以作以及对财务报表进行粉饰的便利空间。

运用，进行亏损的掩饰以及利润的虚构，并参照相应规5.虚构经济业务舞弊

定在报表和附注中做出恰当而又充分的披露，在这种情（1）对销售进行虚构。在各类财务舞行为中，对销

况下，生成的信息会在很大程度上误导报表使用者。一售业务的虚构性质最为严重，审查的难度也最大。出于虚

般情况下，上市公司在对利润的虚构上主要会通过以下几构销售业务的目的，一些上市公司会从原始的销售合同开

种关联交易来实现：（1）关联购销舞弊；（2）受托经营舞始进行造假，且此类造假往往具有全套性特点。更为严

；（3）资金往来舞弊；（4）费用分担舞弊。重的，部分上市公司会对和关联企业或非关联企业对开增

2.资产重组舞值税发票的方式进行购销业务的虚构，这种虚构行为更

资产重组具有形式多样的特点，对资产置换、并购加严谨，既能够达到对增值税的回避目的，又可以实现对

以及债务重组等均有涉及，在关联方之间有比较高的发生收人与利润的虚增。（2）对资产评估进行虚构。从所涉内

率。我国《企业会计准则一—非货币性交易》强调，企业容上来看，没有经过正规程序立项的资产评估、虚无的资

采用非货币性交易方式获取的资产，需要用所换出资产的产评估以及不恰当的资产评估均应被划归至虚假的资产

账面