企业经营分析理论与实务解析.pptx

企业经营分析理论与实务解析

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1.经营分析的基本概念

1.1.企业经营

经营分析

企业

部门口产品 顾客

比较过去

比较目标

决策制定

实时监控业绩评价

经营分析的目的

效果和效率

■从非财务角度看，就是产出能效够满足需求

果■从财务角度看，就是实际营运收益达到了目标

■从非财务角度看，就是用更少效的资源获得产出

率从财务角度看，就是实际成本

低于标准成本

竞争力

·设备效率·前置时间

·技术水平·顾客满意·员工能力

·收入·成本

信息的分类

因素

1.2.关于经营分析

趋势分析

标杆分析

结构分析

因素分析

分析的种类

回归分析

敏感性分析

差异分析

边际分析

分析的种类

绝对值与比率

2.管理会计概念与报表

2.1.财务会计报表与管理会计报表的区别

管理会计报表

一针对内部使用者

-分析预计和实际信息-适用于细节性分析

-主要采用差异分析、

边际分析、情景分析、敏感性分析

-预计信息缺乏可靠性

财务会计报表

一针对外部使用者

-分析历史信息

-适用于综合性分析

-主要采用趋势分析、比率分析、标杆分析

-历史信息缺乏相关性

财务会计报表和管理会计报表

财务会计(外部)报表

管理会计(内部)报表

事项

金额

事项

金额

销售收入

1,000,000

销售收入

1,000,000

销货成本

500,000

一变动成本

600,000

=毛利

500,000

=边际贡献

400,000

一期间费用

300,000

一直接固定成本

100,000

=税前利润

200,000

=分部贡献

300,000

一税费

100,000

一公共成本

100,000

=税后利润

100,000

=营运收益

200,000

财务会计报表和管理会计报表

2.2.成本的概念

可控成本

不可控成本

变动成本

固定成本

直接成本

间接成本

管理会计的成本结构

成本

变动成本/固定成本

·变动成本是随某成本动因的变化而变化的成本，固定成本是不随某成本动因的变化而变化的成本。

·单位变动成本保持不变，总固定成本保持不变。·销售收入减去变动成本称为边际贡献。

直接成本/间接成本

·直接成本是可以追溯给成本对象的成本，间接成本是无法追溯给成本对象，只能分摊给成本对象的成本。

·成本对象包括产品、部门、顾客、作业等。·间接成本的分摊需要找到恰当的分摊基础。

可控成本/不可控成本

·可控成本是某管理者可以影响的成本，不可控成本则是不能影响的成本。

·(不)可控成本的概念主要用于绩效管理。

支出成本/机会成本

·支出成本又称会计成本或显性成本，它是发生实际支付的费用，如材料、工资、水电气、设备。

·机会成本又称隐性成本，

它是被放弃的收益。只有在决策中才考虑机会成本。

·显性成本与隐性成本总称经济成本

经济利润概念

销售收入

一显性成本

=会计利润

一隐性成本

=经济利润

承诺成本/酌量成本

·承诺成本是为了维持当前的经营活动已经或必须要支付的成本。典型的承诺成本包括：材料、人工、设备、水电气、保险、税等。

·酌量成本是不影响当前经营活动，但会影响长期经营活动的成本。典型的酌量成本包括：设备维护、研发、营销、员工培训。

可以资本化的成本称为产品成本。

不可以资本化的成本称为期间成本。

你花¥40买了一袋大米，请问成本发生了吗?

你花¥50理了个发，请问成本发生了吗?

产品成本与期间成本

3.基于财务会计报表的分析

3.1.百分比财务报表

垂直百分比资产负债表

流动资产

40%

短期负债

30%

固定资产

50%

长期负债

20%

无形资产

10%

权益

50%

总资产

100%

负债+权益

100%

垂直百分比利润表

销售收入

100%

销货成本

65%

毛利

35%

销管费用

22%

息税前收益

12%

垂直百分比财务报表

水平百分比利润表

20X0

20X1

20X2

20X3

20X4

销售收入

100%

105%

110%

114%

117%

销货成本

100%

107%

112%

117%

125%

毛利率

100%

98.1%

98.2%

97.4%

93.6%

水平百分比财务报表

3.2.流动性比率

什么是流动性

短期

偿债变现

流动比率、速动比率、现金比率

·营运资本=流动资产-流动负债

·流动比率=(现金+有价证券+应收账款+存货)/流动负债·速动比率=(现金+有价证券+应收账款)/流动负债

·现金比率=(现金+有价证券)/流动负债

应收账款周转率和存货周转率

·应收账款周转率=赊销金额/平均应收账款余额