住房公积金计算个人所得税案例分析 .pdfVIP

住房公积金应如何缴纳个人所得税

根据有关税收政策规定，市地税局列举了单位和个人采用不

同缴存基数或缴存比例缴付住房公积金，在计算个人所得税时适

用不同政策规定的七种情形。

一、单位和个人缴存基数标准和缴存比例，均符合规定。

某公司国内人员刘小姐2007年住房公积金年度缴存公积金

基数为3800元，单位和个人缴存比例均为12％，2007年7月份

刘小姐工资收入为3600元（不含单位为其缴存的住房公积金456

元），问7月份刘小姐应纳个人所得税是多少？

分析：刘小姐月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上

限，单位和个人缴存比例均为12％，不超过扣除比例。根据文件

规定，单位每月为刘小姐缴付的住房公积金456元（3800×12%）

和刘小姐本人每月缴存的住房公积金456元（3800×12%），均可

以全额在刘小姐个人的应纳税所得额中扣除。所以，刘小姐7月

份应纳个人所得税额如下：

应纳税所得额＝（3600＋456）－（456＋456）－1600＝1544

元

应纳税额＝1544×10％－25＝129.4元

（注：税前共允许扣除912元）

二、单位缴存比例12％，个人缴存比例20％。

某公司国内人员高小姐2007年住房公积金年度缴存公积金

基数为3800元，单位缴存比例为12％，个人缴存比例为20％，

2007年7月份高小姐工资收入为3600元（不含单位为其缴存的

住房公积金456元），问7月份高小姐应纳个人所得税是多少？

分析：高小姐月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上

限，单位缴存比例为12％，不超过扣除比例；个人缴存比例为

20％，超过扣除比例上限。根据文件规定，单位每月为高小姐缴

付的住房公积金456元（3800×12%），可以全额在高小姐个人的

应纳税所得额中扣除；高小姐本人每月缴存的住房公积金760元

（3800×20%），只允许在税前扣除456元（3800×12%），其本人

超过12％比例所缴存的住房公积金304元（3800×8％），不予在

税前扣除。所以，高小姐7月份应纳个人所得税额如下：

应纳税所得额＝（3600＋456）－（456＋456）－1600＝1544

元

应纳税额＝1544×10％－25＝129.4元

（注：税前共允许扣除912元）

三、单位缴存比例为8％，个人缴存比例为15％。

某公司国内人员陈先生2007年住房公积金缴存基数为3800

元，单位缴存比例为8％，个人缴存比例为15％，2007年7月陈

先生工资收入为3600元（不含单位为陈先生缴付的住房公积金

304元），问7月份陈先生应纳个人所得税是多少？

分析：陈先生月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上

限，单位缴存比例均为8％，未超过缴存比例上限；个人缴存比

例均为15％，超过缴存比例上限。根据文件规定，单位每月为陈

先生缴付的住房公积金304元（3800×8％），允许在税前扣除；

陈先生本人缴付的住房公积金570元（3800×15％），只允许在税

前扣除456元（3800×12％），其本人超标准缴存的住房公积金部

分114元（3800×3％），不予在税前扣除。所以，陈先生7月份

应纳个人所得税额如下：

应纳税所得额＝（3600＋304）－（304＋456）－1600＝1544

元

应纳税额＝1544×10％－25＝129.4元

（注：税前共允许扣除760元）

四、单位和个人缴存比例均超标

某公司国内人员杨女士2007年住房公积金缴存基数为3800

元，单位和个人缴存比例均为20％，2007年7月杨女士工资收入

为3600元（不含单位为杨女士缴付的住房公积金760元），问7

月份杨女士应纳个人所得税是多少？

分析：杨女士月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上

限，单位缴存比例和个人缴存比例均为20％，超过缴存比例上限。

根据文件规定，单位每月为杨女士缴付的住房公积金760元（3800

×20％），只允许在税前扣除456元（3800×12％）；杨女士本人

缴付的住房公积金760元（3800×20％），也只允许在