RM13.08.02.01增值税核算管理控制程序.docVIP

发行版本：A

增值税核算管理控制程序修改次数：0

文件编号：QG/XNXS284－2005

1适用范围

本程序规定了增值税账务处理、计算应纳税额、增值税的申报、缴纳税款管理内容及要求。

本程序适用于西南销售分公司财务资产处及所属单位财务部门。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1《中华人民共和国税收征收管理法》

2.2《中华人民共和国增值税暂行条例》

3术语和定义

本程序采用以下定义：

3.1增值税：以商品生产、流通和劳务各个流转环节的增值额为征税对象所课征的一种具有税负转嫁属性的间接税。

4风险

4.1流转税计算不准确。

4.2纳税申报不及时。

4.3记录不完整不准确。

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施

5职责

5.1财务部门是增值税核算的归口管理部门，具体负责增值税账务处理、计算应纳税额、增值税的申报、缴纳税款的管理。

6控制内容及要求（控制）

6.1准确计算增值税

6.1.1西南销售和所属单位财务部税收管理岗根据原始单据开具发票，并且收集进项、销项税发票及其他流转税发票；财务部门会计核算岗填制销项税凭证、进项税凭证。

6.1.2财务部门稽核管理岗对涉税业务的记账凭证进行稽核并签章。包括：增值税销项税、增值税进项税、增值税进项税额转出、金额是否正确，会计科目和记账时间是否正确。

6.1.3财务资产处税收管理岗每月根据财务信息系统“应交税金-应交增值税(进项税额)明细账”与进项税发票进行核对，并对需要抵扣的进项税进行统计，报税务机关认证，取得认证结果通知单。

6.1.4所属单位财务部门税收管理岗每月根据财务信息系统“应交税金-应交增值税(进项税)明细账”与进项税发票进行核对，并对需要抵扣的进项税进行统计，报税务机关认证，取得认证结果通知单，汇总缴纳的需报送上级公司税务管理岗。

6.2及时准确进行纳税申报

6.2.1财务部门税收管理岗负责及时纳税申报。

6.2.2财务部门税收管理岗每月编制纳税申报表,财务部门负责人在规定申报的时间内进行审核签字。

6.2.3属于合并纳税范围的，所属单位财务部门的进项税认证等工作经部门负责人审核后由税收管理岗将当月增值税及预征数转入上级公司。

—西南公司所属单位（云南公司、贵州公司）对下属单位上划的税金汇总，再次核对、并进行相应的帐务处理。

6.2.4税收管理岗计算应交流转税，填写流转税纳税申请表，财务负责人在规定申报的时间内审核签字。审核后向税务机关申报，申报后缴纳税金。贵州公司机关将汇总后计算的应交增值税分解的明细表，报财务负责人审核。审核通过后，下划所属单位。贵州公司本部、所属单位按上级公司分解的应交增值税向当地税局申报,缴纳税款。

6.2.5不属于合并纳税范围的，由所属单位财务部门税收管理岗计算应交流转税，填写流转税纳税申报表，经部门负责人审核后,向税务机关申报。财务部门税收管理岗或资金管理岗位依据税务部门开具的税收缴款书，在缴税截止日前缴纳税金。

6.3准确编制会计凭证

6.3.1财务部门税收管理岗编制记帐凭证，报稽核管理岗稽核。

6.3.2财务部门会计稽核管理岗对缴纳的税金进行稽核，并在记账凭证上签章。

7相关文件（相关制度）

7.1《中国石油西南销售分公司财务制度汇编--会计稽核制度》

8控制证据或记录

8.1增值税专用发票抵扣联（财务部设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期10年）

8.2认证结果通知单（财务部设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期10年）

8.3记账凭证（财务部门设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期15年）

8.4纳税申报表（财务部设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期10年）

8.5税收缴款书（税务机关设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期15年）

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处

编写人：尉英

审核人：梅元金

审批人：张晓玲

附录A增值税核算流程图

附录B增值税核算风险控制文档