内控自评报告质量的定量评价方法研究_薛文举.pdf

分类号密级

U.D.C

内控自评报告质量的定量评价方法研究

——以獐子岛集团为例

Studyonthequantitativeevaluationmethodofthequalityofinternalcontrol

self-evaluationreport

学位申请人：薛文举

学号：218125300317

学科专业：会计硕士

研究方向：CFO与资本运营

指导教师：杨记军

定稿时间：2020年4月

摘要

摘要

2006年，沪、深证券交易所相继发布了《上市公司内部控制指引》，对上

市公司的内控制度进行了规范。2008年5月，财政部联合证监会、审计署、银

监会、保监会等监管机构发布了《企业内部控制基本规范》，明确了企业在建

立内控制度时应当遵循的五项基本原则；到了2010年4月15日，又制定了《企

业内部控制评价指引》，明确了企业内控自评报告的评价范围和要素。

然而，在相关制度接连出台的同时，企业却频繁因为内控失效而爆雷。例

如2003年新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告；2005年至

2006年，ST宏盛曾利用虚假外汇提款单骗取4.85亿美元的信用证承兑；到了

2018年，康美药业因累计虚增营业收入291.28亿元、累计虚增货币资金886

亿元被证监会调查。此外，迪博公司经调查研究后认为，我国上市公司内部控

制综合平均指数总体仅处于及格水平。

因此，现在亟需对企业内控自我评价报告和内控审计报告进行研究，找到

有效的评价方法，以达到规范上市公司内控信息披露、提高内控自评报告质量

的效果。

基于以上背景，本文整理了国内外关于内部控制评价的文献，在此基础上，

采用文献研究法和案例分析法，确定本文的研究内容；其次，以委托代理理论、

信息不对称理论等理论作支撑，依照我国相关规章制度建立了企业内控自评报

告评价体系；再次，本文以獐子岛集团公司2017年披露的内控自评报告为案例

进行定性分析；然后利用定量评价方法对建立的评价体系进行测算，利用定性

分析的结论做验证，探究更适合企业内控自评报告质量评价的定量评价方法；

最后得出研究结论并提出建议，希望能在分析内控自评报告方面给上市公司和

相关研究者提供一定的思路和帮助。

关键词：内控自评报告内控缺陷熵值法层次分析法因子分析法

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Abstract

Abstract

In2006,theShanghaiandShenzhenstockexchangesissuedtheGuidelineson

InternalControlofListedCompanies,whichregulatetheinternalcontroloflisted

companies.InMay2008,theMinistryofFinance,inconjunctionwiththeCSRC,

theAuditOffice,theCBRC,theCIRCandoth