公共部门经济学（第三版）课件：税收的转嫁与归宿.pptx

公共部门经济学

(第三版）公共部门经济学（第三版）

公共收入理论

税收的转嫁与归宿

重点问题税收转嫁与归宿的概念和形式税收转嫁与归宿的局部均衡分析税收转嫁与归宿的一般均衡分析税收转嫁与归宿的一般规律

13.1税收转嫁与归宿的基本概念13.1.1税收转嫁与归宿的含义就是指纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。税收经过转嫁,总要把负担落在负税人身上。税收的转嫁税收的归宿

13.1税收转嫁与归宿的基本概念13.1.1税收转嫁与归宿的含义如果一笔税款从纳税人到负税人,其转嫁运动发生一次,可以称作一次转嫁。如果同一税额从纳税人到最后负税人,其转嫁运动发生两次或两次以上,可以称作辗转转嫁。一次转嫁辗转转嫁

13.1税收转嫁与归宿的基本概念13.1.1税收转嫁与归宿的含义如果纳税人通过转嫁把全部税负转移给负税人负担,可以称作完全转嫁。如果纳税人通过转嫁仅把部分税负转移给负税人负担,可以称作部分转嫁。完全转嫁部分转嫁

13.1税收转嫁与归宿的基本概念13.1.1税收转嫁与归宿的含义纳税人在纳税后不能将税负转嫁给他人,而由自己负担的,是税收的直接负担。纳税人在纳税后可以将税负转嫁给他人,而由别人负担的,是税收的间接负担。税收的直接负担税收的间接负担

13.1税收转嫁与归宿的基本概念13.1.1税收转嫁与归宿的含义研究税收负担的转嫁过程,目的在于确定税收的最后归宿点,从而分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。

13.1税收转嫁与归宿的基本概念13.1.2税收转嫁的形式前转：也称顺转或向前转嫁,即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素价格的方法,向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。后转：也称为逆转或向后转嫁,即纳税人将其所纳税款,以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法,向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。消转：也称为税收转化,即纳税人通过改善经营管理,改进生产技术等方法,补偿其纳税损失,使支付税款之后的利润水平不比纳税前低,从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径把转嫁归纳为如下四种形式：税收资本化：也称为资本还原,即生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款,通过从购入价格中预先扣除(即压低生产要素购买价格)的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。

13.2税收转嫁与归宿的局部均衡分析13.2.1局部均衡分析的概念所谓局部均衡分析是在其他条件不变的假定下,分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。换句话说,局部均衡分析是假定某种商品或某种生产要素的价格只取决于它本身的供求状况,即由其本身的供给和需求两种相反力量的作用而取得均衡,而不受其他商品或其他生产要素的价格和供求状况的影响。

13.2税收转嫁与归宿的局部均衡分析13.2.2供求弹性和税收转嫁与归宿1.需求弹性和税收转嫁与归宿所谓需求弹性即需求的价格弹性,指的是商品或生产要素的需求量(购买量)对于市场价格升降所作出的反应程度。需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系可以分作需求完全无弹性、需求完全有弹性、需求富有弹性和需求缺乏弹性四种情况来考察。

13.2税收转嫁与归宿的局部均衡分析13.2.2供求弹性和税收转嫁与归宿图13—1需求完全无弹性下的税收转嫁与归宿Ed=0,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价格的提高没有任何反应,其购买量不会因价格的提高而减少。在这种情况下,所征税收会全部向前转嫁,而落在商品或生产要素的购买者身上。

13.2税收转嫁与归宿的局部均衡分析13.2.2供求弹性和税收转嫁与归宿图13—2需求完全有弹性下的税收转嫁与归宿Ed→∞,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价格的提高反应极其强烈,其购买量会因价格的任何提高而减少至零。在这种情况下,所征税收要么会全部向后转嫁,要么会不能转嫁,而落在生产要素的提供者或生产者自己身上。

13.2税收转嫁与归宿的局部均衡分析13.2.2供求弹性和税收转嫁与归宿图13—3需求富有弹性下的税收转嫁与归宿∞Ed1,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者因价格提高而作出的反应较为强烈,其购买量下降的幅度会大于价格提高的幅度,从而迫使价格不得不回降或阻止价格的提高。在这种情况下,所征税收向前转嫁就困难,只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上。

13.2税收转嫁与归