工程施工费用类怎么结转 .pdfVIP

一、费用分类

1.直接费用：包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等。这些费用直接

与工程实体相关，易于识别和归集。

2.间接费用：包括管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产折旧费、临时设施

摊销费等。这些费用与工程实体关联度较低，需要通过一定的分配方法计入工程成

本。

二、结转方法

1.直接费用结转：

（1）人工费：按实际发生的人工工资、津贴、补贴等计提，借记“工程施工——

合同成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（2）材料费：按实际发生的材料采购成本、运输费用等计提，借记“工程施工—

—合同成本”科目，贷记“原材料”科目。

（3）机械使用费：按实际发生的机械租赁费用、维修费用等计提，借记“工程施

工——合同成本”科目，贷记“银行存款”科目。

（4）其他直接费：按实际发生的费用计提，借记“工程施工——合同成本”科目，

贷记“银行存款”科目。

2.间接费用结转：

（1）管理人员工资：按实际发生的工资、奖金、福利等计提，借记“工程施工—

—间接费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（2）办公费：按实际发生的办公费用计提，借记“工程施工——间接费用”科目，

贷记“银行存款”科目。

（3）差旅费：按实际发生的差旅费用计提，借记“工程施工——间接费用”科目，

贷记“银行存款”科目。

（4）固定资产折旧费：按固定资产折旧政策计提，借记“工程施工——间接费用”

科目，贷记“累计折旧”科目。

（5）临时设施摊销费：按实际发生的临时设施摊销费用计提，借记“工程施工—

—间接费用”科目，贷记“累计折旧”科目。

三、期末结转

1.期末，将间接费用按一定比例分配至各工程合同成本，借记“工程施工——合

同成本”科目，贷记“工程施工——间接费用”科目。

2.合同完工后，将工程施工合同成本和合同毛利对冲，借记“工程结算”科目，

贷记“工程施工——合同成本”、“工程施工——合同毛利”科目。

四、注意事项

1.严格按照费用发生的时间顺序进行结转，确保结转的准确性。

2.合理选择费用分配方法，确保费用分配的合理性。

3.期末结转时，关注工程施工科目余额，如有余额，需进行适当处理。

总之，工程施工费用类结转是企业成本核算的重要环节，企业应严格按照会计准则

和相关规定进行操作，以确保工程成本的准确性和合理性。