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（培训体系）中小企业税收优惠政策培训辅导

（A/0版）

广州市地方税务局纳税人学校编

二○○九年四月壹日

扶持中小企业发展税收优惠政策中小企业的标准：

工业：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及之上，销售额3000万元及之上，资产总额4000万元及之上；其余为小型企业。

建筑业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及之上，销售额3000万元及之上，资产总额4000万元及之上；其余为小型企业。

零售和批发业：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及之上，销售额1000万元及之上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及之上，销售额3000万元及之上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及之上，销售额3000万元及之上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及之上，销售额3000万元及之上；其余为小型企业。

住宿和餐饮业：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及之上，销售额3000万元及之上；其余为小型企业。

具体政策：

壹、中小企业参和企业的改组、改制，做大做强，实现规模运营，对其合且、兼且以及分立企业的行为和股权转让取得的收入不征营业税。

（壹）关联政策规定

合且是指俩个或俩个之上的企业，依据法律规定或合同约定，合且为壹个企业的法律行为。兼且是指壹个企业购买其他企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的壹种行为。分立是指壹个企业依照有关法律、法规的规定，分立为俩个或俩个之上的企业的法律行为。

以无形资产、不动产投资入股，参和接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

对股权转让不征收营业税。

（二）需准备的书面材料

1、有关合且、兼且、分立的合同文件；

2、证明以资产入股的关联资料；

3、主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。可是有关合且、兼且、分立的合同文件、证明以及资产入股的关联资料等应留待主管地方税务机关备查。

二、中小企业从事会展业务按“服务业-代理业”税目征收营业税。其计税营业额为组办单位直接向参展商收取的全部价款和价外费用扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额。

（壹）关联政策规定

1、会展业是指举办各类会议、展览、展销的社会活动，是会议业和展览业

的总称。

2、会展业营业税实行项目结算。

3、纳税人从事会展业务时，按以下原则计算当期计税营业额：

（1）同壹项目实现的营业收入和发生的可扣除费用于同壹纳税期的，其当期计税营业额按实现的营业收入扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额计算。

（2）同壹项目实现的营业收入和发生的可扣除费用不于同壹纳税期的，可延至下壹纳税期扣减当期计税营业额直至为零后不再扣减。

4、组办单位从事会展业务，必须持合法有效凭证方可于计算营业额时扣除所列举费用：营业额扣除项目支付款项发生于境内的，该扣除项目支付款项凭证必须为发票；支付给境外的，该扣除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司签收单据或出具的公证证明。

5、组办单位应将扣除项目费用单独设置明细帐，和其他费用分别核算，扣除项目费用和其他费用划分不清的，壹律不得扣除。

（二）需准备的书面材料

1、有关合同文件、发票等资料；

2、主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

属于企业自主享受，不需要办理申请手续。可是有关合同文件、发票等资料应留待主管地方税务机关备查。

三、中小企业从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

（壹）关联政策规定

广告代理行业支付的广告发布费必须有合法的支付凭证，且提供有关广告发布的合同(或协议)和有关发布广告排期的资料，方可于营业税前扣除。

（二）需准备的书面材料

1、有关合同文件、发票等资料