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俄罗斯的税收政策

2005-9-5中国食品科技网

【企业经营中所需交纳的税费】

按照俄联邦法律规定，外资企业在俄罗斯享受国民待遇。因此，在纳税方面，外资企业与俄

本国企业没有什么不同。目前在俄外资企业须交纳的主要税种如下：

增值税--税率为20%（食品、儿童用品为10%），以销售收入为基数，将销项增值税额减去

进项增值税额；

利润税--税率为30%，以经营利润额为基数；

财产税--税率为2%，以平均财产值（固定资产、无形资产等）为基数；

广告税--税率为5%，以广告费为基数；

汽车公路使用税--税率为2.5%，以销售（工程、劳务）额为基数；

住宅、文化设施税--税率为1.5%，以销售（工程、劳务）额为基数；

社会保险基金--税率为5.4%，以工资总额为基数；

医疗保险基金--税率为3.8%，以工资总额为基数；

退休基金--税率为28%，以工资总额为基数；

就业基金--税率为2%，以工资总额为基数；

教育机构需求税--税率为1%，以工资总额为基数；

交通工具税--税率按不同车种、不同马力确定，在莫斯科为每马力6-26卢布，在其他地区

为每马力0.5-7.15卢布；

车辆购置税--税率为20%，以不含增值税和销售税的车价为基数；

个人所得税--以个人月收入为基数，5万卢布（含）以下按12%的税率计征，5万卢布以上

-15万卢布（含）按0.6万卢布+超过5万卢布部分×20%的公式计征，15万卢布以上按2.6

万卢布+超过15万卢布部分×30%的公式计征。

2000年8月5日，俄联邦总统正式签署了《俄联邦税法典》第二部分，它将于2001年月1

日生效。该《税法典》第二部分主要对以下4个税种作了规定：

1.增值税：一般商品的增值税税率仍为20%，部分食品和儿童用品的增值税税率为10%。

2.统一消费税：各种酒精及酒类制品的税率为每公升1-88.20卢布；烟草原料、下脚料等为

零税率，吸用烟草税率为每公斤405-166卢布，雪茄烟税率为每支10卢布，各种卷烟的税

率为每1000支10-75卢布；珠宝制品税率为5%；各种车辆的税率为每马力10-100卢布（90

马力以下的轿车为零税率）；汽油、柴油等税率为每吨550-1850卢布；石油、稳定凝析油

税率为每吨66卢布；天然气税率为15-30%。3.个人所得税：俄联邦个人所得税的统一税

率为13%，但对个别收入规定特殊税率。

对以下收入按35%的税率征税：彩票中彩收入，赛马赌博及其他赌博收入，从为商品、工程、

服务作广告而组织的比赛、游戏及其他活动中获得的超过2000卢布的奖励，所获一定数额

以上的保险金，某些存款利息，因借款利息较低而获得的某些物质利益。

对以下收入按30%的税率征税：红利收入，非俄联邦注册纳税人所获收入。

4.统一社会税：此税属新税种，它把原有的三种国家预算外基金（退休基金、社会保险基金、

医疗保险基金）合为一体，纳税人分为以下三种：

作为雇主的单位（不包括农产品生产单位）--纳税基数为每个员工自年初累计的工资额，总

计税率为：

10万卢布（含）以下按35.6%计征，

10万零1卢布-30万卢布（含）按3.56万卢布+超过10万卢布部分×20%公式计征，

30万零1卢布-60万卢布（含）按7.56万卢布+超过30万卢布部分×10%公式计征，

60万卢布以上按10.56万卢布+超过60万卢布部分×2%公式计征；

作为雇主的农产品生产单位、个体经营者、北极地带氏族家庭小团体、农户、农场、自然人

--纳税基数为每个员工自年初累计的工资额，总计税率为：

10万卢布（含）以下按26.1%计征，

10万零1卢布-30万卢布（含）按2.61万卢布+超过10万卢布部分×20%公式计征，

30万零1卢布-60万卢布（含）按6.61万卢布+超过30万卢布部分×10%公式计征，

60万卢布以上按9.61万卢布+超过60万卢布部分×2%公式计征；

不雇工的个体经营者、北极地带氏族家庭小农场、律师--纳税基数为自年初累计的收入额，

总计税率为：

10万卢布（含）以下按22.85%计征，

10万零1卢布-30万卢布（含）按2.28万卢布+超过10万卢布部分×12.8%公式计征，

30万零1卢布-60万卢布（含）按