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俄罗斯税收解读要点

第一篇：

1、纳税申报（5.3）：法人机构的会计师必须是俄罗斯公民：

我公司注册的是俄罗斯有限责任公司，是属于俄罗斯境内的法人机构。以后的会计师必须聘请

俄罗斯人，至少必须使用俄罗斯会计师的资质才能通得过税务审核。

2、税务申诉的截止时间（5.5，105页3.3.3）：

自被申诉决定作出之日起的一年内。我合资公司也可视其严重程度根据《中俄税收协定》通过

国家税务总局向俄方提出交涉。

第二篇：

1、利润税（企业所得税1.1.5.1）：

企业所得税法定税率20%（国家2%，地方18%）。地方政府可以通过立法进行优惠，最低不得

低于13.5%。

如果我合资公司不享受“优先发展项目”优惠政策。将最少被征收15.5%的企业收入所得税。

按照优先发展项目的税收优惠政策，我合资公司可享受前两年免交利润税，第三年交利润税的40%，

第四年交利润税的50%，以后全交。这与“执行文件”中的描述“对于确定投资额度不少于100

亿卢布的项目降低利润税至13.5%”是矛盾的。也可以这样理解，当投产4年过后，我公司利润税

率最少为15.5%（共和国13.5%，联邦主体2%）。

如果我方把利润分成后转回国内，是否还需要交税需进一步探讨。

2、当企业储备金全部用于弥补亏损时，弥补亏损年限为10年（不知和国内是否一样）：

3、成本核算：

俄罗斯企业和外国常设机构成本核算按照俄联邦法典25章所列费用计算，要与我公司之前提

供给当地税务机关备案的“财务政策”进行核对，避免与联邦税法出现冲突或较大偏差，导致税务

稽核风险。

4、税基的计算：

根据股东大会增加股份制企业注册资本金增持股份的资金不计入税基。

5、个人所得税：

（1）、在俄外国人不论居住时间长短，都必须缴纳从俄获取收入部分的个人所得税。

（2）、课税对象：薪金、实物津贴、经理所得酬劳（无具体规定）

（3）、税率：

a、外国专家13%；

b、非纳税居民（外国人）30%。针对我公司项目要搞清楚外国劳工的纳税比例是多少。

6、增值税：

（1）、征收范围：销售自产或外购商品、工程或劳务；企业内部销售产品、工程或劳务用于自己生

产需要的销售额；进口俄罗斯商品（根据海关法规定是否征税）；企业获得的任何与支付货款结算

有关的货币资金；实物交换商品流转；有偿或无偿转让商品等。

我公司需要注意的是：在当地做公益事业的支出或商品流转如果不是用于慈善或教育，也必须

缴纳增值税。

（2）、所有结算凭证要单列增值税，否则银行不予受理，不缴纳增值税的，也必须明确注明。对我

公司项目而言，要提醒各参见单位注意，避免报税错误影响资金支付。

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（3）、生产型企业采用抵扣后的增值税款差额计算应缴增值税款，当期抵扣后的盈余可以申报当地

税务局核实后返还，也可转到下期抵扣。

（4）、固定资产或无形资产缴纳的增值税可以抵扣固定资产和无形资产应缴的增值税款。但是否能

抵扣经营过程中的增值税款有待考证。我公司设备进口增值税（部分有）、在当地购买的劳动力、

设备、材料等计入固定资产部分会产生大量的增值税款能否在经营中抵扣？

（5）、不需缴纳增值税的商品而缴纳了增值税的，不能进行抵扣。而多交的这部分税款必须进入生

产环节待下次流转税再另行征税。提醒我们在购买商品或工程劳务等工作中，必须了解清楚税收缴

纳情况，避免被重复征税。

（6）、俄企进口商品支付货款不扣除增值税（支付总额包含增值税），由海关计算税额。我合资公

司将不可避免从国内或其他国进口设备或服务，在支付时要注意操作，确保符合海关要求。

（7）、货物运输的增值税是另有不同的计算方式。

7、矿产资源开采税：

开采权使用税率在6%-16%之间，取决于开采条件和矿产资源的类型。税基按照开采出的矿物价

值。我公司90%以上原料从矿产资源开采中获得，税率和税基的计算影响非常大，这点前期一定要

了解清楚。

8、土地税：

只要在俄罗斯境内拥有、占有、使用土地或者租赁土地，就成为土地税纳税人。税率0.1-1.5%，

计算方法繁多。我公司项目涉及厂区用地、矿山用地、道路运输等，均可能涉及到土地税。

第三篇（走出去企业）1、企业所得税后利润分成，要搞清楚利润拿回国内部分，在俄罗

斯总共交多少税，回国后交多少税（抵扣后）。

2、中资机构应根据税收实际情况，根据中俄政府间税收协定进行缴纳税收，避免被重复征税或者

遭受歧视性税收政策。