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俄罗斯税制概况

联邦税收制度包括：《俄联邦税法典》所规定的税种及过渡期还在执行的税种；税种设立，变更，废止，缴纳及

为保证缴纳而采取措施的原则，方式和方法；税务监督及违反税务立法所应承担责任的方式和方法。

俄联邦所规定的税制包括联邦税，联邦主体税（地区税）和地方税。这种三级税制实际上是所有联邦制国家所

提有的制度。哪些税归属哪一级，这是根据地狱范围及所属地域调整税收法律关系的各级权限决定的。

联邦税是由《俄联邦税法典》直接规定的，在俄联邦境内普遍实行。但这并不意味着联邦税的税收统归联邦预

算。同样，地区税是由联邦主体的立法权力机关以专门法律规定的，并在相应地区普遍实行。地方税是由地方自治

代表机关以法规的形式加以规定的，并在其管辖地域普遍实行。

现行的有如下税种：

1．企业利润税。对不同性质的企业按照不同的税率征收利润税。对一般企业的税率为30%，其中纳入联邦预算的为

11%；纳入联邦主体预算的税率由联邦主体立法机关规定，但联邦立法对此有其上限规定：

（1）一般企业，事业单位―不超过其利润的19%。

（2）中介企业，中介公司，银行等―不超过其利润的27%。

（3）股票红利收入，从联邦境内所建其他企业中所得收入―其收入的15%。

（4）录象厅，出租节目载体等―不超过其收入70%。

按（1）--（4）的规定所征收的税收收入纳入联邦主体预算。

对于外国法人：其股息收入，从实际加入的外资企业中所得收入―其收入的15%；使用出自俄联邦境内的著作权，

专利权等所获得的收入―其收入的20%；运费收入―其收入的6%。这些税收应百分之百地纳入联邦预算。

在签定了《产品分成协议》的情况下，其利润税的税率由上述协议加以确认。

2．增值税。已通过的《俄联邦税法典》第二部分对增值税作了如下规定：

一般商品的增殖税税率仍为20。除此之外，还有一些商品的增殖税税率为10%，主要是食品和儿童用品两大类：

（1）部分食品：或活牲畜及禽类，肉类及其制品。奶及奶制品，鸡蛋及蛋制品，植物油，某些海产品及鱼类制品，

蔬菜及土豆等等。

（2）儿童用品：针织品，缝纫制品，鞋（运动鞋除外），儿童床，童车等等。

下列商品的增值税税率为零：通过海关出口的商品（出口到独联体国家的石油，凝析油，天然气除外）；与不征收增

殖税的出口商品的生产与销售有直接关系的工作（服务）；与过境运输有直接关系的工作（服务）；以统一的国际转

运协议为基础的旅客和行李的转运服务；直接在宇宙空间所提供的工作（服务）及其在技术工艺上所依赖并与之有

不可间断关系的地面准备工作（服务）；贵重金属开采者和利用贵重金属的废金属及下脚料的生产者卖给“俄罗斯联

邦国家贵重金属和宝石基金”；俄联邦中央银行；其他银行的贵重金属；外交代表机构及与之同等看待的代表机构的

专用商品以及这些代表机构的外交官或行政技术人员及其家属自用商品。

3．消费税。消费税税收收入百分之百纳入联邦预算。

4．有价证券发行税。有价证券发行的税率为发行票面价值总额的0，8%。由发行单位缴纳。其税收收入百分之百地

纳入联邦预算。

5．海关关税。海关关税的税率由俄联邦政府确定，其收入全部纳入联邦预算。

6．矿产资源基地再生产税。矿产资源基地在生产税基数为从所开采的有用矿产而获得并销售出去的初级商品的总价

值。该税收收入纳入联邦矿产资源基地再生产基金。

7．个人所得税。《俄联邦税法典》第二部分规定个人所得税的统一税率为13%，但对个别收入实行特殊税率。

个人所得税税收收入的分配办法是：税收的16%纳入联邦预算，84%纳入联邦主体预算。

8．统一社会税。包括原来的三种国家预算外基金，即退休基金，社会保险基金，医疗保险基金。

9．燃料油―润滑油销售税（其收入纳入道路基金），税率为不带增值税的销售金额的25%。税收收入纳入联邦道路

基金。

10．交通工具税（其收入纳入道路基金），其税率由法律按每个马力确定。税收收入纳入区域道路基金。

11．交通工具购置税（其收入纳入道路基金）。该税纳税基数为不带增值税和消费税的车辆销售价格。

12．边境手续费。该税收收入纳入联邦预算。

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13．国家规费。国家机关为纳税人完成某种具有法律意义的行为或向其发放某种文件，证件需交纳一定费用即国家

规费。国家规费收入按照在确定相应级别预算所规定的办法全部纳入地方预算。。

14．自然资源使用税。在联邦立法文件所规定的条件下，该税收收入分别纳入联邦预算，共和国预算和地方预算。

15．财产继承与赠予税。该税收收入纳