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俄罗斯财经税收政策介绍

目录：

1、俄罗斯商业实体的类型

2、俄罗斯会计环境

3、俄罗斯税收体制介绍

利润税（所得税）

增值税

财产税

消费税

土地税

交通税

个人税收

法定社保费

其他

税务征管

4、俄罗斯劳动法

5、俄罗斯的货币管制

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一．俄罗斯商业实体的类型

•分公司和办事处

•法人实体，包括股份公司和有限责任公司

•合作合同，也称简单合伙

分公司和办事处

根据《俄罗斯民法典》的规定，分公司和办事处指位于该法人实体总部之外的外国法人实体

的分支机构。分公司和办事处可能获得创建其的法人实体所分配的财产并按照法人实体所批

准的条例进行相关活动。分公司与办事处的不同之处取决于其被授权执行的活动的性质。办

事处仅能代表法人实体的利益，因此其活动通常限制在非商业性质的范围内，例如市场营销

或信息收集。与此相反，分公司可执行法人实体的部分或所有职能。

因具有广泛的职能，分公司被认为从事涉及税收的商业活动，因此需缴纳利润税。办事处有

限的活动范围，通常使得其不会涉及利润税的问题，但事实上，一些办事处确实从事了商业

性的活动，包括谈判和签订合同。在此情形下，该办事处将与分公司一样，有义务缴纳利润

税。

股份公司分为：开放式股份公司（OJSC）和封闭式股份公司（CJSC）

开放式股份公司（OJSC）

开放式股份公司所拥有的股东数量不受限制。遵照详尽披露的要求，开放式股份公司是唯一

一种股票可公开交易的法人实体形式，类似于上市公司。最小注册资本金额为10万卢布（约

合3413美元）。拥有一定数量的股东的开放式股份公司还需承担一些附加责任。

封闭式股份公司（CJSC）

作为最普通的股份公司类型，封闭式股份公司的股东最多不应超过50人。不承担公布会计

报表的责任。

封闭式股份公司通常是合资企业内持少数股份的合作伙伴优先考虑的结构形式，因为与《有

限责任公司法》相比，《股份公司法》授予了持少数股份股东更多的权利。

有限责任公司

有限责任公司是最灵活的公司类型，承担的法定义务最少。所有者的参股数取决于其各自的

出资额。在设立全资子公司时通常会选择有限责任公司的形式。

俄罗斯有限责任公司的主要特点包括：

•有限责任公司不发行股票

•有限责任公司的参与者参与注册资本的出资，尽管融资也可能以参与者为公司提供财产的

形式出现

•有限责任公司的最少注册资本不应小于10,000俄罗斯卢布

•针对退出参与者所出售的任意参与单元，其他参与者享有优先认购权

•参与者的数量不可超过50人

注册流程

法人实体的注册流程由以下各阶段组成：

•国家与税务登记

•申请批准公司专用章的设计

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•向国家统计委员会申请登记

•向社会基金机构申请登记

简单合伙或合作合同（JAA）

外国公司可与俄罗斯当地的合作者签定合作合同。合作合同本身并非法人实体，只是表明集

中资产进行共同的经营。通常，合作伙伴中的一方将负责承担记账和法定报告的义务。

二．俄罗斯会计环境

财务报表的编制

每一个在俄罗斯注册的法人实体必须就每个公历年度（截至每年12月31日）编制财务报表。

财务报表的格式与内容是固定的。财务报表必须包括资产负债表、损益表、现金流量表，

会计政策摘要和其他补充的会计资料。法定的财务报表必须在下一财年的公历4月1日之

前提交给税务机关留档。

俄罗斯会计准则与国际财务报告准则的差异

俄罗斯会计准则的实际应用会导致与国际财务报告准则相比较时的重大差异。

特别是表现在以下几方面：

•财务报表的编制通常基于历史成本基础，重新估价受限制

•除可交易证券市场投资外，公允价值的概念很少应用

•融资租赁可被资本化，但这样处理的很少

•通常不对资产进行减值测试（无形资产除外）

•一般不设减值备抵（例如，坏账）

•根据税务规则的规定，仅在所有关于该业务的主要支持凭据都获得以后，才会确认该项收

入或支出

•递延税额通常采用损益表法进行计算，尽管具体方法有所不同

三．俄罗斯税收体制介绍

1.利润税(所得税)

纳税人

利润税适用于：

•俄罗斯法人实体

•在俄罗斯通过常设机构进行商业活动或接受来源于俄罗斯收入的外国法人实体

俄罗斯法人实体必须