项目二原始凭证的填制和审核.doc

教学目的：

识别常用的原始凭证；熟练、正确地填制原始凭证；审核原始凭证及对有问题原始凭证的处理。

学习重点与难点：

重点:原始凭证的填制与审核。

难点:原始凭证的填制。

教学方法：

讲授法、讨论法、归纳法、展示法、图解法、演示法、案例法。

任务一：原始凭证的认知

一、原始凭证概述

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。

二、\o返回页首原始凭证的种类（图片）

1、按照来源不同分类：

1）外来原始凭证：如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。

2）自制原始凭证：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。

2、按照填制手续及内容不同分类：

1）一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证（仓库收料单、车间班组领料单）

2）累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（工业企业用的限额领料单）

3）汇总凭证：对一定时期内反应经纪业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总凭证可提供经营管理所需要的总量指标，又可简化核算手续。（工资汇总表、耗用材料汇总表）

3、按照格式不同分类：

1）通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等）

2）专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等）

任务二：原始凭证的填制与审核

一、填制原始凭证的基本要求

原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：

1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。

2.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。

3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

4.书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”.

5.编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。

6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。

二原始凭证的填制方法与传递

1.现金支票

从银行提取现金用于日常支出使用或发放工资时，就需要填制现金支票。例如，华夏制造公司，2008年5月4日发放工资总计520808.20元，需填制现金支票。

具体填制过程如下：录像

现金支票存根留财务部门入账，携带支票联到银行提款。

2.转账支票和进账单

转账支票是在不用现金支付，用转账方式支付时填制（限于同城支付）。例如，华夏制造公司2008年5月10日向金利公司购入A材料400公斤，单价100元价款40000元，增值税率17%，需通过转账支付。填制转账支票具体过程如下：

转账支票存根和发票一块入账，支票联交给收款方办理背书转账。

进账单是本公司财务部门收到他人开来转账支票时填制。例如，金利公司2008年5月10日收到华夏制造公司的转账支票后要盖章背书，填制进账单到银行办理转账。进账单具体填制如下：录像

进账单一般一式两联，第一联银行留存，第二联收款单位入账用。

3.入库单

材料采购回来要入库，此时要填制入库单。例如，华夏制造公司2008年5月10日购入的那批材料当天入库，具体填制如下：；录像

第一联仓库留存