财务审计 第5版 课件 第三章 购置与付款循环审计（一）.pptx

第三章购置与付款循环审计：

控制测试、交易的实质性程序和应付账款审计

;学习目标;第一节购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动;第一节购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动;第一节购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动;第一节购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动;第一节购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动;购置与付款循环中交易、经营活动和凭证的对应情况;三、购置与付款循环涉及的账户;第二节购置与付款循环控制测试与交易的实质性程序;一、了解购置与付款循环内部控制;;;（四）发出订单或订立采购合同

主要内部控制：

采取协议采购、招标采购、询价比价采购、动态竞价采购等多种方式

根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任

组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作;（五）验收

主要风险：

验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失

主要内部控制有：

制定明确的采购验收标准

独立的验收机构或人员应当根据验收标准进行验收

涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收;（六）付款

主要风险：

付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。

主要内部控制有：

严格审查

合理选择付款方式，

加强预付账款和定金的管理;（七）会计控制

主要内部控制有：

做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致；

定期向供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项;二、实施风险评估程序;二、实施风险评估程序;三、实施控制测试;三、实施控制测试;;;四、购置与付款交易的实质性程序;;第三节应付账款的审计程序;;;;;;;;;;;