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资产管理业务会计核算细则

XX证券有限责任公司

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资产管理业务会计核算细则

第一章总则

第一条为加强资产管理业务的会计核算管理，真实、公允地反映投资运作过程和结果，

维护资产委托人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《证券公司客户资

产管理业务试行办法》、《证券公司集合资产管理业务实施细则（试行）》、《证券公

司定向资产管理业务实施细则（试行）》，并参照《证券投资基金会计核算办法》

和其他相关法规制定本细则。

第二条资产管理业务的会计核算管理原则为：以单个委托资产为会计核算主体，独立建

账、独立核算，保证不同托管资产之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿

记录等方面相互独立。

第三条资产管理业务会计核算的主要任务：

（一）组织会计核算，主要包括：

1、资产管理业务存款账户的支付及账户间的资金调拨；

2、资产管理业务各种证券投资业务的会计处理；

3、资产管理业务各项收入、费用及收益分配的会计处理；

4、资产管理业务中参与、退出业务的会计处理。

（二）计算资产净值、资产份额净值，并对资产托管人计算的资产净值和资产份额净

值进行复核。

（三）编制资产管理业务财务会计报告，真实、完整地反映委托资产的资产状况和经

营成果。

（四）实施必要的会计监督，严格遵守和执行国家有关规定，执行资产管理合同中的

各种规定，确实维护资产委托人的权益。

（五）复核并依法公开披露资产管理业务信息。

（六）整理、装订、保管资产管理业务会计资料。

第四条资产管理业务会计核算必须规范，及时提供合法、真实、准确、完整地资产管理

业务会计信息。资产管理业务会计在岗位分工的基础上明确岗位职责，严禁需要

相互监督的岗位由一人独自操作全过程。

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第二章主要资产会计政策

第五条会计报表编制基础：按照中华人民共和国财政部颁布的2007年1月1日开始实施

的企业会计准则等相关规范，参照《证券投资基金会计核算办法》及中国证券监

督管理委员会允许的，如会计报表附注所列示的集合资产行业实务操作的有关规

定编制。

第六条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（不满一年的按合同期限）。

第七条会计核算以人民币为记账本位币。会计记账采用借贷复式记账法。

第八条记账基础为权责发生制。证券投资按购入成本计价，采用移动加权平均法结转成

本。

第九条集合资产份额净值计算以元为单位，保留位数按照资产管理合同执行。

第十条委托资产的估值方法和相关要求

（一）估值目的

估值的目的是客观、准确地反映委托资产是否保值、增值。

（二）估值日

资产管理产品成立后，每个工作日对委托资产进行估值。资产管理合同另有要求的除

外。

（三）估值对象

委托资产依法拥有的一切有价证券、银行存款及其他资产。

（四）估值方法

1、上市证券按估值日其所在证券交易所的市场收盘价计算；估值日无交易的，以最近

一日的收盘价计算。

2、未上市股票的计算：

（1）送股、转增股、配股和增发新股，按估值日在交易所挂牌的同一股票的市场平均

价或收盘价计算；

（2）首次发行的股票，按成本价计算。

3、未上市国债及未到期银行存款，以本金加计至估值日为止的应计利息额计算。

4、配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，若市场平均价或收盘价高于配股价，

按市场平均价或收盘价和配股价的差额进行估值；若市场平均价或收盘价低于配股价，则

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不进行估值。

5、开放式证券投资基金按基金管理公司公告的基金份额资产净值计算。

6、在银行间同业市场交易的债券按不含息成本与市价孰低法估值。不含息成本是指取

得债券成本（不